河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河南省增值稅一般納稅人資格管理辦法（修訂）》的通知

豫國稅發(fā)[2005]267號

頒布時間：2005-09-12 00:00:00.000　發(fā)文單位：河南省國家稅務(wù)局

各省轄市國家稅務(wù)局：

　　為了規(guī)范和加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理，2002年，省局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際制定了《河南省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法（試行）》（豫國稅發(fā)[2002]65號，以下簡稱辦法）。辦法自實(shí)施至今對加強(qiáng)增值稅管理，規(guī)范基層實(shí)際工作中的操作，遏制納稅人虛開案件的發(fā)生起到了積極的作用。但隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和國家政策的調(diào)整，現(xiàn)行的辦法與當(dāng)前政策、一般納稅人管理現(xiàn)狀、社會執(zhí)法環(huán)境等有不適合的問題，主要表現(xiàn)在：一是政策調(diào)整和變化較大。2004年，總局針對當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人虛開發(fā)票和騙抵稅款犯罪活動的頻繁發(fā)生，暴露出稅務(wù)部門在增值稅一般納稅人認(rèn)定和管理方面存在較大的漏洞，相繼出臺了對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定及管理規(guī)定（總局37號、62號兩個明電），這些新的政策規(guī)定，使得我省原辦法中的相關(guān)規(guī)定已不合時宜，需要進(jìn)行修訂；二是2004年7月1日國家頒布了《行政許可法》，該法的頒布實(shí)施，要求執(zhí)法部門執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法行為必須規(guī)范，需要對原辦法中一些超出執(zhí)法權(quán)限的規(guī)定進(jìn)行清理和調(diào)整；三是隨著外部執(zhí)法環(huán)境監(jiān)督力度的加大，促使我們必須盡快修訂辦法中不合時宜的規(guī)定，對一般納稅人資格管理中基層管理人員應(yīng)該做到的執(zhí)法行為加以明確，便于基層操作，最大限度的規(guī)范執(zhí)法，降低執(zhí)法風(fēng)險。本次辦法的修訂原則：一是執(zhí)法有依據(jù)。嚴(yán)格按照上位法的規(guī)定作為政策依據(jù)，對原辦法中沒有明確政策依據(jù)的規(guī)定進(jìn)行清理刪除；二是對基層管理人員“能做到的、應(yīng)該做到的”執(zhí)法行為加以明確，以利于政策的貫徹落實(shí)，加強(qiáng)日常管理，降低執(zhí)法風(fēng)險；三是簡便易行，易于操作。

　　現(xiàn)將《河南省增值稅一般納稅人資格管理辦法（修訂）》（以下簡稱《辦法》）印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告省局?！逗幽鲜≡鲋刀愐话慵{稅人資格管理辦法（修訂）》中涉及的有關(guān)政策及規(guī)定，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及總局、財政部等有關(guān)部門規(guī)范性文件為準(zhǔn)，凡與此有抵觸的，一律按上述法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行。另外，本《辦法》有關(guān)規(guī)定不作為執(zhí)法依據(jù)，制作有關(guān)法律文書援引法律依據(jù)時，應(yīng)引用法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定及其具體條款。

　　二OO五年九月十二日

　　　　河南省增值稅一般納稅人資格管理辦法（修訂）

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范和加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征管法》以及國家其他有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法適用于增值稅一般納稅人的資格管理。

　　第三條增值稅一般納稅人的資格管理分為資格認(rèn)定、資格取消、資格年度審驗(yàn)管理。

　　第二章一般納稅人資格認(rèn)定

　　第一節(jié) 一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)定范圍

　　第四條增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額），達(dá)到財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)），也包括符合規(guī)定的個體經(jīng)營者。

　　第五條財政部規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）如下：

　?。ㄒ唬氖仑浳锷a(chǎn)或提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，年應(yīng)稅銷售額為100萬元以上；

　?。ǘ氖仑浳锱l(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額為180萬元以上；

　?。ㄈ┘葟氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，又從事貨物批發(fā)或零售，其貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全部銷售額的比例在50％以上的納稅人，年應(yīng)稅銷售額為100萬元以上。

　　第六條從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)、以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的企業(yè)為工業(yè)企業(yè)；從事貨物批發(fā)或零售的、以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)為商貿(mào)企業(yè)。

　　本條所稱某項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為“為主”，是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計的比重在50％以上。

　　第七條年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，均應(yīng)依照本辦法向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機(jī)自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者，無論其年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到180萬元，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理。

　　享受免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，均按增值稅—般納稅人認(rèn)定。

　　第八條對會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額達(dá)到100萬元的新辦工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，符合條件的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，有效期一年。

　　第九條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。符合條件的，可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個月。

　　對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售額可達(dá)到180萬元以上的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，可在辦理稅務(wù)登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，符合條件的，可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個月。

　　第十條設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物，會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬元的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，可在辦理稅務(wù)登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，符合條件的，可認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期管理，輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個月。

　　第十一條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　對認(rèn)定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門要在相關(guān)批文中注明不售專用發(fā)票，并將認(rèn)定情況及時反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。進(jìn)出口稅收管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以審核辦理出口退稅。

　　第十二條對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可在辦理稅務(wù)登記的同時，依照本辦法向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，符合條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人。第十三條經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　第十四條下列納稅人無論年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，均不得申請認(rèn)定一般納稅人：

　　1、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位；

　　2、全部銷售免稅貨物的企業(yè)和個體經(jīng)營者，另有規(guī)定的除外；

　　3、其它個人。

　　第十五條會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　第十六條暫認(rèn)定一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在有效期滿后十日內(nèi)，申請辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。

　　第十七條已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　第十八條下列納稅人的年應(yīng)稅銷售額按以下方法計算：

　　1、暫認(rèn)定一般納稅人期滿辦理正式認(rèn)定手續(xù)時，年應(yīng)稅銷售額從批準(zhǔn)暫認(rèn)定的次月起連續(xù)12個月計算； 2、經(jīng)營期一個公歷年度以上的小規(guī)模納稅人申請認(rèn)定一般納稅人時，年應(yīng)稅銷售額按照公歷年度計算。

　　第十九條不在同一縣（市）的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，另有規(guī)定的除外。

　　第二節(jié) 一般納稅人認(rèn)定的申請、審核和審批

　　第二十條凡需辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)，均應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　第二十一條申請認(rèn)定一般納稅人應(yīng)提供以下證件、資料：

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人申請認(rèn)定報告和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（RD001）；

　?。ǘI業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

　　（三）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

　?。ㄋ模┿y行賬號證明；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

　　商貿(mào)出口企業(yè)除提供上述資料外還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。第二十二條接到納稅人報送的認(rèn)定申請資料后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查資料是否齊全準(zhǔn)確，對資料齊全的，應(yīng)按以下規(guī)定開展工作：

　　（一）工業(yè)企業(yè)

　　應(yīng)核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，是否具備一般納稅人財務(wù)核算條件；了解其會計核算情況、安全防范措施。查驗(yàn)法人代表或業(yè)主、會計人員的身份證與本人是否一致等。

　?。ǘ┥藤Q(mào)企業(yè)

　　對申請一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾堎Y料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人（兩人以上）實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　1、案頭審核：對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請全部資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

　　2、約談

　　約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營戶。與企業(yè)法定代表人約談，著重了解企業(yè)登記注冊情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況等企業(yè)的整體情況；與企業(yè)出資人約談，著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營管理方面的關(guān)系；與主管財務(wù)人員約談，著重了解企業(yè)的銀行帳戶情況、企業(yè)注冊資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況，財務(wù)會計核算情況、納稅申報和實(shí)際繳稅情況；與銷售，采購、倉儲運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　3、實(shí)地查驗(yàn)

　　內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身價證明，財務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

　　查驗(yàn)中，應(yīng)認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物；對大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊資金、銀行存款證明、銀行帳戶及企業(yè)人數(shù)。

　　第二十三條暫認(rèn)定一般納稅人有效期滿后或輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后，申請辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)提供以下資料：

　　（一）辦理正式一般納稅人申請報告和《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；

　　（二）正式認(rèn)定時如第二十一條所涉及的內(nèi)容發(fā)生變化的，還應(yīng)提供變更后的有關(guān)證件、資料；

　?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

　　第二十四條對暫認(rèn)定期滿或輔導(dǎo)期結(jié)束申請辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查以下內(nèi)容：

　　（一）暫認(rèn)定期滿申請辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的工業(yè)企業(yè)：

　　了解申請辦理正式一般納稅人的應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；是否按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票及防偽稅控系統(tǒng)；是否存在有違反相關(guān)稅收規(guī)定的不良記錄。

　?。ǘo導(dǎo)期滿申請辦理正式一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的商貿(mào)企業(yè)：

　　1、納稅評估的結(jié)論是否正常； 2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常；

　　3、企業(yè)申報、繳納稅款是否正常；

　　4、企業(yè)是否能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證；

　　第二十五條縣級國家稅務(wù)局受理納稅人的認(rèn)定申請后，應(yīng)在30日內(nèi)審核、審批完畢，并按以下情況處理：

　　（一）對符合認(rèn)定條件的，在納稅人稅務(wù)登記證副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，在《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》上簽署意見后，返還給納稅人。

　　“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，規(guī)格為6 厘米（長）×1.8厘米（寬），采用二號標(biāo)準(zhǔn)宋體，印色為紅色。

　?。ǘΣ环险J(rèn)定條件的，將申請資料退還納稅人，并告知不予辦理的理由。

　　第二十六條一般納稅人（個體經(jīng)營者除外）的認(rèn)定審批，由縣級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。

　　會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的個體經(jīng)營者一般納稅人資格認(rèn)定的審批，由省級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。

　　第二十七條一般納稅人資格認(rèn)定的執(zhí)行時間應(yīng)從批準(zhǔn)認(rèn)定的次月一日起執(zhí)行。

　　第三節(jié) 認(rèn)定一般納稅人的其他相關(guān)規(guī)定

　　第二十八條一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票。 1、會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

　　2、符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

　　第二十九條對下列一般納稅人，會計核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)縣級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，下達(dá)《停止使用專用發(fā)票和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額通知書》（XZ029）和《責(zé)令限期改正通知書》（WS004）。在責(zé)令限改期間，取消專用發(fā)票使用權(quán)，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，停止享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)，按銷售額依增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，在《發(fā)票購領(lǐng)簿》上注明“從－年－月－日起停止使用專用發(fā)票 ”字樣，并加蓋公章；待其改正后，經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，下達(dá)《恢復(fù)使用專用發(fā)票和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額通知書》（XZ030），準(zhǔn)予使用專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在《發(fā)票購領(lǐng)簿》上注明“從－年－月－日起恢復(fù)使用專用發(fā)票”字樣，并加蓋公章。

　?。ㄒ唬┠赇N售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的；

　?。ǘ┠赇N售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，但安裝防偽稅控系統(tǒng)的。

　　第三十條凡發(fā)生下列情況之一的企業(yè)，且屬于存續(xù)經(jīng)營的，其一般納稅人資格作變更處理。

　?。ㄒ唬┘{稅單位名稱發(fā)生變更的；

　?。ǘ┓ǘù砣嘶驑I(yè)主姓名發(fā)生變更的；（三）法定代表人或業(yè)主的住所或企業(yè)的經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生變更的；

　?。ㄋ模┳再Y本發(fā)生變化的；

　?。ㄎ澹┯捎趨^(qū)劃調(diào)整等非納稅人因素造成的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變化的。

　　存續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)的財務(wù)和會計核算在變更前后是連續(xù)的。

　　第三章一般納稅人資格取消

　　第三十一條一般納稅人有下列情況之一的，取消其一般納稅人資格：

　?。ㄒ唬δ陸?yīng)稅銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，存在下列情形之一的納稅人：

　　1、虛開增值稅專用發(fā)票或者偷、騙、抗稅行為；

　　2、連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由的； 3、未按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的；

　　4、財務(wù)核算不健全、不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改，逾期仍不改正的。

　?。ǘ┓膊环舷铝袟l件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

　　1、納稅評估的結(jié)論正常；

　　2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；

　　3、企業(yè)申報、繳納稅款正常；

　　4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　?。ㄈσ颜J(rèn)定為一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)零售企業(yè)，應(yīng)取消其一般納稅人資格。（四）一般納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散或終止增值稅應(yīng)稅行為的。

　　第三十二條取消一般納稅人資格的審批由縣級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。

　　第三十三條在辦理取消一般納稅人資格手續(xù)時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《取消增值稅一般納稅人資格審批表》（RD003），在表中簡要寫明取消理由，簽署意見后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，下達(dá)《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（RD004），取消其一般納稅人資格。同時收繳其結(jié)存的專用發(fā)票、繳銷稅控兩卡，并在其稅務(wù)登記證副本首頁上加蓋“已取消一般納稅人資格”專用章。

　　“已取消一般納稅人資格”專用章，規(guī)格為5厘米（長）×1.5厘米（寬），采用二號楷體字刻寫，印色為藍(lán)色。

　　第三十四條取消一般納稅人資格的審批手續(xù)應(yīng)在當(dāng)月辦理完畢，從次月的一日起按小規(guī)模納稅人征稅。

　　第四章一般納稅人年審

　　第三十五條一般納稅人資格年度審驗(yàn)（以下簡稱“年審”）是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)按年度實(shí)施的對一般納稅人資格審驗(yàn)、確認(rèn)的一項(xiàng)制度。第三十六條年審對象為：

　?。ㄒ唬┥弦荒甓葢?yīng)稅銷售額在《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的一般納稅人。

　?。ǘ┥弦荒甓日J(rèn)定的暫認(rèn)定一般納稅人、輔導(dǎo)期一般納稅人。

　　對于上一年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的一般納稅人是否需要年審，由各市級國稅機(jī)關(guān)結(jié)合工作實(shí)際確定。

　　第三十七條年審具體內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬┥弦荒甓葢?yīng)稅銷售額的實(shí)現(xiàn)情況；

　　（二）會計人員的配置與核算狀況；

　?。ㄈ┯袩o已查實(shí)的虛開增值稅專用發(fā)票或者偷、騙、抗稅行為；（四）有無連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由的情形；

　?。ㄎ澹┦欠翊嬖谖窗匆?guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的情形；