市局各處室、各單位：

    為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我市增值稅一般納稅人的管理現(xiàn)狀，市局對(duì)《紹興市國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《紹興市國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》下發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與市局聯(lián)系。

　　二○○四年十二月二十六日

　　紹興市國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法

　　第一章　　總則

　　第一條　為了加強(qiáng)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）的認(rèn)定管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》的規(guī)定，結(jié)合我市一般納稅人增值稅征收管理現(xiàn)狀，特修訂《紹興市國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。

　　第二條　　凡符合認(rèn)定條件的增值稅納稅人，均可依照本辦法申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　第二章　一般納稅人的認(rèn)定條件

　　第三條　從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人（以下簡(jiǎn)稱工業(yè)企業(yè)），申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格必須具備下列條件：（一）納稅人必須有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。從事工業(yè)生產(chǎn)的納稅人必須有與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相符的機(jī)器設(shè)備及廠房、倉(cāng)庫(kù)。

　?。ǘ┘{稅人年（一個(gè)公歷年度）應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在100萬(wàn)元以上的；或年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下，但會(huì)計(jì)核算健全的。

　　新辦企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為預(yù)計(jì)銷售額。

　　第四條　從事貨物批發(fā)或零售的納稅人（以下簡(jiǎn)稱商貿(mào)企業(yè)），申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人實(shí)行分類管理；（一）新辦小型商貿(mào)企業(yè)（指新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)），對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬(wàn)元以上，可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

　　（二）對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，經(jīng)市局直屬分局案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┰O(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

　?。ㄋ模┳?cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格的，經(jīng)直屬分局案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

　　第五條　申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的納稅人必須依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，建立健全增值稅專用發(fā)票管理制度，明確發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任。同時(shí)必須配備保管發(fā)票的安全設(shè)備（如保險(xiǎn)箱等）和專職的發(fā)票保管員。

　　第六條　會(huì)計(jì)核算健全的標(biāo)準(zhǔn)：（一）能夠按照《財(cái)務(wù)通則》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求設(shè)立總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬，并如實(shí)記賬。設(shè)立的明細(xì)賬必須包括：存貨明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬、銷售成本明細(xì)賬、業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬等賬簿。

　　（二）能夠提供并準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等相關(guān)的納稅資料。

　　（三）必須配備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建帳和辦理賬務(wù)。

　　第七條　下列納稅人不得認(rèn)定為一般納稅人：（一）除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（二）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶；（三）全部銷售免稅貨物的納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　第三章　一般納稅人的認(rèn)定程序

　　第八條　市局直屬分局負(fù)責(zé)市本級(jí)一般納稅人的資格認(rèn)定。

　　第九條　新辦工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人認(rèn)定，市局直屬分局經(jīng)過(guò)對(duì)納稅人實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)是否擁有必要的廠房、機(jī)器設(shè)備和生產(chǎn)人員，符合條件的，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　第十條　新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人初次認(rèn)定，市局直屬分局應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾?qǐng)資料進(jìn)行審核，并與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人（兩人以上）實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請(qǐng)資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。

　　第十一條　納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，應(yīng)填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

　　第十二條　申請(qǐng)臨時(shí)認(rèn)定或到期正式認(rèn)定的納稅人，其營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)期限自認(rèn)定之日起未滿一年的，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)期限作為一般納稅人的認(rèn)定期限。

　　第十三條　市局計(jì)統(tǒng)征收處對(duì)取得一般納稅人資格的納稅人，發(fā)放《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》，并在《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章，印色統(tǒng)一為紅色。確認(rèn)專用章由市局計(jì)統(tǒng)征收處根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)刻制使用。

　　第十四條　對(duì)已辦理稅務(wù)登記證，但一直未營(yíng)業(yè)（即處于籌備階段）的納稅人在申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人時(shí)，申請(qǐng)期可以延后，但必須附有關(guān)籌備階段的證明材料。

　　第十五條　已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，即工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元以上、商業(yè)企業(yè)180萬(wàn)元以上的，應(yīng)在次年一月底前申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，逾期未提出認(rèn)定申請(qǐng)的，市局直屬分局應(yīng)通知納稅人和計(jì)統(tǒng)征收處，次年二月份起按銷售額依照法定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　第四章　　一般納稅人日常管理

　　第十六條　非商貿(mào)企業(yè)自認(rèn)定為一般納稅人之日起不滿一年的為暫認(rèn)定一般納稅人。

　　第十七條　新辦商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人管理。一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)，市局直屬分局應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，計(jì)統(tǒng)征收處應(yīng)按規(guī)定要求限量限額供應(yīng)增值稅專用發(fā)票。

　　第十八條　新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理：（一）新辦商貿(mào)企業(yè)納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，市局直屬分局應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。

　　1.納稅評(píng)估的結(jié)論正常；2.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；3.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；4.企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

　　凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，市局直屬分局可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

　　第十九條　非商貿(mào)企業(yè)一般納稅人正式認(rèn)定，由市局直屬分局根據(jù)日常監(jiān)控，每月制作《增值稅一般納稅人認(rèn)定表》，直接進(jìn)行案頭審核、認(rèn)定并通知納稅人，不再要求納稅人申請(qǐng)及上報(bào)有關(guān)資料。

　　第二十條　凡有下列情形之一的一般納稅人，由市局直屬分局責(zé)令其整改：（一）未按照會(huì)計(jì)制度建賬建制、如實(shí)記賬；（二）未正確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，不能準(zhǔn)確提供納稅資料；（三）未按期如實(shí)申報(bào)納稅并及時(shí)報(bào)送有關(guān)納稅資料；（四）未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的；（五）有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或嚴(yán)重偷、逃、騙、抗稅行為。

　　一般納稅人在整改期間，停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（是指納稅人在整改期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額），按銷售額依照法定增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，收繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，計(jì)統(tǒng)征收處停止供應(yīng)增值稅專用發(fā)票，取消增值稅專用發(fā)票的使用權(quán)。整改期結(jié)束后，市局直屬分局對(duì)納稅人的一般納稅人資格進(jìn)行審查，合格后恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人在整改期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　第二十一條　一般納稅人資格實(shí)行年度審驗(yàn)制度。

　　第五章　　清算管理

　　第二十二條　對(duì)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的一般納稅人，計(jì)統(tǒng)征收處受理時(shí)應(yīng)督促納稅人填寫《一般納稅人清算表》，結(jié)清稅款，繳銷已領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票，收繳《紹興市統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》、金稅卡、IC卡等。市局直屬分局應(yīng)在其注銷前應(yīng)進(jìn)行檢查，并核實(shí)其存貨和處置趨向，對(duì)賬實(shí)不符的應(yīng)查明原因，存貨分配給股東應(yīng)按規(guī)定作視同銷售貨物。

　　第六章　　附則

　　第二十三條　本辦法自文到之日起執(zhí)行。

　　第二十四條　本辦法由市局流轉(zhuǎn)稅處負(fù)責(zé)解釋。