總　說　明

　　一、為了加強股份制企業(yè)的會計工作，便于認真貫徹執(zhí)行《股份制試點企業(yè)會計制度》，特制定本制度。

　　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經批準設立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　三、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

　　企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號、不填科目名稱。

　　四、企業(yè)應按本制度和上級部門的規(guī)定，設置和使用會計科目。

　　本制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應會計事項的，可以不設。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。

　　對明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據需要，自行規(guī)定。

　　五、企業(yè)原則上應在規(guī)定時間內，按照本制度的規(guī)定編報月份、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字。

　　六、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　七、本制度自1992年1月1日起執(zhí)行。

　　會計科目名稱和編號

　?。?BR>　　序號｜編　號｜　會　計　科　目　‖序號｜編　號｜　會　計　科　目
　?。?BR>　　　?。　　。弧①Y產類　　　　‖３５｜２５１｜　　長期借款
　　?。保保埃保　‖F(xiàn)金　　　　　‖３６｜２５２｜　　應付債券
　　　２｜１０２｜　　銀行存款　　　‖３７｜２５３｜　　長期應付款
　　?。常保埃常　∑渌泿刨Y金　‖　　｜　　?。⒐蓶|權益類
　　?。矗保保保　掌睋　　　常福常埃保　」杀?BR>　　?。担保保玻　諑た睢　　　常梗常保保　」e金
　　　６｜１１３｜　　壞帳準備　　　‖４０｜３１２｜　　集體福利基金
　　?。罚保保矗　∑渌麘湛睢　　矗保常玻保　±麧?BR>　　?。福保玻保　≡谕疚镔Y　　　‖４２｜３２２｜　　利潤分配
　　?。梗保玻玻　齑娌牧稀　　　　。　　。?、成本類
　　１０｜１２３｜　　低值易耗品　　‖４３｜４０１｜　　生產費用
　?。保保保玻矗　齑嫔唐贰　　　矗矗矗埃担　」こ淌┕?BR>　　１２｜１２５｜　　委托加工物資　‖　?。　　。?、損益類
　?。保常保矗保　〈龜傎M用　　　‖４５｜５０１｜　　營業(yè)收入
　?。保矗保担保　《唐谕顿Y　　　‖４６｜５１１｜　　投資收益
　?。保担保担玻　￠L期投資　　　‖４７｜５２１｜　　營業(yè)外收入
　　１６｜１６１｜　　固定資產　　　‖４８｜６０１｜　　營業(yè)成本
　　１７｜１６２｜　　累計折舊　　　‖４９｜６１１｜　　營業(yè)稅金
　?。保福保叮常　」潭ㄙY產清理　‖５０｜６２１｜　　銷售費用
　?。保梗保叮担　≡诮üこ獭　　　担保叮常保　」芾碣M用
　　２０｜１７１｜　　無形資產　　　‖５２｜６４１｜　　財務費用
　?。玻保保罚玻　￠_辦費　　　　‖５３｜６５１｜　　進貨費用
　　２２｜１７３｜　　長期待攤費用　‖５４｜６７１｜　　營業(yè)外支出
　?。玻常保福保　〈幚碡敭a損溢‖　　｜　　?。?BR>　　　?。　　。?、負債類　　　　‖　?。　　。?BR>　?。玻矗玻埃保　《唐诮杩睢　　　　。　　。?BR>　?。玻担玻埃玻　镀睋　　　　。　　。?BR>　?。玻叮玻埃常　稁た睢　　　　。　　。?BR>　?。玻罚玻保保　豆べY　　　‖　?。　　。?BR>　?。玻福玻保玻　÷毠じ＠稹　　。　　。?BR>　?。玻梗玻保矗　豆衫　　　　。　　。?BR>　?。常埃玻玻保　欢惤稹　　　　。　　。?BR>　?。常保玻玻玻　∑渌麘豢睢　　　。　　。?BR>　?。常玻玻玻常　∑渌麘犊睢　　　。　　。?BR>　?。常常玻常保　☆A提費用　　　‖　?。　　。?BR>　?。常矗玻常玻　〈鄱惤稹　　　　。　　。?BR>　?。?/p>

　　附注：

　　企業(yè)可以根據實際需要，對上列會計科目作如下補充：

　　1.有出租、出借包裝物的企業(yè)，可以設置“137包裝物”科目。

　　2.有調進外匯的企業(yè)，可以設置“131調進外匯價差”科目；調出外匯的企業(yè)，可以設置“233調出外匯價差收入”科目。

　　3.采取分期收款銷售的企業(yè)，可以設置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時設置“234已收分期銷貨款”科目。

　　4.企業(yè)可以根據需要設置“140內部往來”科目。

　　5.城市開發(fā)企業(yè)可以設置“134經營房”和“135周轉房”科目。

　　6.施工企業(yè)可以設置“136周轉材料”科目：“166臨時設施”科目。

　　7.文教企業(yè)可以設置“133期銷發(fā)出商品”科目：“142待結算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務支出”科目：“606放映（演出）支出”“241待結算發(fā)行收入”科目：“505發(fā)行業(yè)務收入”：“506放映（演出）收入”等科目。

　　8.外貿企業(yè)可以設置“507出口退稅收入”科目：“652出口風險支出”科目：“653供貨出口獎勵支出”科目。

　　9.金融企業(yè)原則上應以本制度規(guī)定的會計科目進行會計核算，同時，可以根據金融企業(yè)的特點設置專用會計科目進行會計核算。

　　企業(yè)設置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計報表的要求為前提。

　　會計科目使用說明101現(xiàn)金

　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

　　二、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記帳”，根據收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對。

　　企業(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應另行設置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”。

　　三、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。

　　四、企業(yè)內部各車間、各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。

　　102銀行存款

　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。

　　二、企業(yè)應按照銀行或其他金融機構名稱、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結出帳面余額?！般y行存款日記帳”的記錄，應與銀行對帳單核對清楚；至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對帳單余額，調節(jié)相符；如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯或由于企業(yè)漏記的，應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。

　　三、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉帳結算。

　　企業(yè)將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出銀行存款時，借記有關科目，貸記本科目。

　　四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：

　　1.采用銀行匯票結算方式的。收款單位應根據銀行的收帳通知和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據“銀行匯票委托書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收帳通知編制收款憑證。

　　2.采用商業(yè)匯票結算方式的。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。（2）采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進帳單送交銀行辦理轉帳，然后根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的支款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票及解訖通知一并送交銀行，然后根據銀行的收帳通知編制收款憑證。

　　3.采用銀行本票結算方式的。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進帳單送交銀行辦理轉帳，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進帳單經銀行審核蓋章后，根據進帳單第一聯(lián)編制收款憑證。

　　4.采用支票結算方式的。對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進帳單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進帳單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。

　　5.采用匯兌結算方式的。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收帳通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。

　　6.采用委托收款結算方式的。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據收帳通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，應于規(guī)定的付款期滿的次日，根據委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作帳務處理；屬于部分拒付的，企業(yè)應在付款期內出具部分拒付理由書并退回有關單證，根據銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制部分付款的憑證。

　　7.采用異地托收承付結算方式的。收款單位對于托收款項，應在收到銀行的收帳通知時，根據收帳通知和有關的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付通知和有關發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對于既未承付亦未拒付的款項，應于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。

　　8.以現(xiàn)金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。

　　9.發(fā)生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。

　　五、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。

　　企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。

　　六、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。

　　103　其他貨幣資金

　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

　　二、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行結算戶時，根據銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應根據發(fā)票帳單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經核對無誤后，借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票帳單等有關憑證，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。

　　111　應收票據

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、企業(yè)應設置“應收票據登記簿”，逐筆記錄每一應收票據的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記簿”內逐筆注銷。

　　三、企業(yè)收到的應收票據，借記本科目，貸記“應收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。

　　四、企業(yè)需要資金，可持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)。企業(yè)應按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應收票據面額的部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的面額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應收票據票面金額的，應借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務費用”科目。

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。

　　五、本科目應按不同的票據種類分別設帳，進行明細核算。

　　112　應收帳款

　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應勞務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購貨單位收取的帳款。

　　企業(yè)向購貨或接受勞務單位預收的款項，有對外施工業(yè)務的企業(yè)，應向建設單位收取的工程價款和預收工程款等，也在本科目核算。

　　二、發(fā)生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)按照規(guī)定向購貨單位預收款項，或向建設單位預收備料款、工程款，預收委托單位的開發(fā)建設資金和向單位或個人預收的購房定金等時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品產品完工交給購貨單位或與建設單位結算工程價款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。

　　三、企業(yè)按規(guī)定提取壞帳準備的，提取的壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記“壞帳準備”科目；經確認為壞帳的應收帳款，沖銷壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。

　　已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、本科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細帳。

　　113　壞帳準備

　　一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中提取的壞帳準備。

　　二、企業(yè)對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經董事會批準，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備。

　　三、企業(yè)根據應收款項余額的規(guī)定比例提取壞帳準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)當期應提取的壞帳準備大于其帳面余額的，應按其差額提取；應提數(shù)小于帳面余額的差額，沖減“管理費用”，借記本科目，貸記“管理費用”科目。

　　發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。

　　已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。

　　114　其他應收款

　　一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括備用金，各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。

　　二、企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。

　　實行定額備用金制度的單位，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門應根據報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。

　　三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設戶，進行明細核算。

　　121　在途物資

　　一、本科目核算企業(yè)購入尚未抵達的各種物資的實際成本。

　　在途物資包括各種材料、商品等。但購入的自建工程所需要的材料、機器設備等，應在“在建工程”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。

　　二、企業(yè)采購物資的實際成本包括：

　?。?）買價；

　?。?）外地運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；

　?。?）運輸途中的合理損耗；

　　（4）入庫前的挑選整理費（包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）；

　?。?）大宗材料的市內運雜費；

　?。?）按規(guī)定應由買方支付的稅金和進口物資應支付的關稅；

　?。?）燒油企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅。

　　企業(yè)自籌外匯購入物資應分攤的調進外匯價差，也應計入物資的采購成本。

　　以上1、6、7項應直接計入各種物資的采購成本，第2、3、4、5項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。

　　購入物資不經任何加工改制直接對外銷售的，其采購成本只包括采購物資的買價和按規(guī)定應由買方支付的稅金和進口物資應支付的關稅，以及企業(yè)自籌外匯購入物資應分攤的調進外匯價差；采購過程中發(fā)生的其他費用計入“進貨費用”科目。

　　三、企業(yè)購入的物資在支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票時物資尚未驗收入庫的，應借記本科目或“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。待物資到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。購入的物資已經到達，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的，應借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付帳款”科目；購入物資與物資發(fā)票帳單同時到達，物資驗收入庫同時，支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“庫存材料”、“庫存商品”“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目，均不通過本科目核算。

　　四、采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，可以不使用這個科目，但應單獨設置“126物資采購”科目進行核算。

　　五、本科目應按照供應單位設置明細帳進行明細核算。

　　122　庫存材料

　　一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等的實際成本。庫存低值易耗品，應在“低值易耗品”科目進行核算，不包括在本科目的核算范圍內。有出租、出借包裝物的企業(yè)，出租、出借的包裝物應單設“137包裝物”科目，不包括在本科目的核算范圍內。

　　二、購入并已驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”、“應付帳款”、“應付票據”等科目；自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產費用”、“委托加工物資”科目。發(fā)出物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、后進先出法或者分批實際法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報告中加以說明。

　　三、領用的材料，借記“生產費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“工程施工”等科目，貸記本科目；領用的隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；銷售發(fā)出的材料以及發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目；隨同產品出售并單獨計價的包裝物，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

　　出售庫存材料，按售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；同時，按照出售材料的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

　　四、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按照計劃成本，借記本科目或“低值易耗品”等科目，貸記“物資采購”等科目，并設置“127物資成本差異”科目，將有關的成本差異自“物資采購”科目轉入“物資成本差異”科目。

　　五、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉入“待處理財產損溢”科目。待查明原因后，再按規(guī)定進行處理。材料的短缺和毀損，應于年度決算前查明處理，未能及時處理的，應在會計報告中加以說明。

　　六、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

　　123　低值易耗品

　　一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的價值損耗。

　　低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。

　　二、本科目應設置以下三個明細科目：

　　1.庫存低值易耗品；

　　2.在用低值易耗品；

　　3.低值易耗品攤銷。

　　庫存和在用的低值易耗品，按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的核算，并按使用部門進行核算。

　　三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，在“庫存低值易耗品”明細科目進行核算。

　　四、企業(yè)可以根據具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：

　　1.一次攤銷：價值較小的，可在領用時一次計入成本、費用，但玻璃器皿等易碎的物品不論價值大小，均可于領用時一次計入成本、費用；

　　2.按使用期限分次攤銷：價值較大的，可以根據耐用期限分期攤入成本、費用；

　　3.按五五攤銷：即在領用時攤銷50％，報廢時再攤銷50％。

　　五、一次攤銷的低值易耗品，于領用時，將其全部價值攤入有關的費用科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關的費用科目。

　　按使用期限分次攤銷的低值易耗品，于領用后，按低值易耗品的耐用期限計算月平均攤銷額，并攤入有關費用科目。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。報廢時，應將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，記入有關的費用科目。如報廢時，已經攤銷完畢，其收回的殘料價值沖減當期低值易耗品的攤銷額。

　　采用五五法攤銷的低值易耗品，領用時從庫存低值易耗品明細科目轉入在用低值易耗品明細科目。月份終了，根據各部門本月領用的低值易耗品的實際成本50％，計算當月領用低值易耗品的攤銷額，借記有關費用科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。

　　在用低值易耗品不能繼續(xù)使用時，應及時辦理報廢手續(xù)。對于報廢的低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應收賠償款借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”等科目，將應補提的攤銷數(shù)借記有關費用科目，將報廢的低值易耗品的原價貸記本科目（在用低值易耗品）。

　　六、在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，凡以后可以繼續(xù)使用的，仍應作為在用低值易耗品處理，按實際成本借記本科目（在用低值易耗品——庫存），貸記本科目（在用低值易耗品——××部門或車間）；在用低值易耗品退庫后重新領用時，按實際成本，借記本科目（在用低值易耗品——××部門或車間），貸記本科目（在用低值易耗品——庫存）。

　　為了簡化核算手續(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領用，以及在使用部門之間的相互轉移，可以根據有關的原始憑證，在有關的明細帳內結轉，不進行總分類核算。

　　七、本科目的月末余額，反映月末時所有在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。

　　八、企業(yè)要建立低值易耗品的領用、報廢、以舊換新和損失賠償?shù)戎贫?，并按照制度的?guī)定及時辦理憑證手續(xù)進行會計處理。各使用部門設置在用低值易耗品明細帳（包括數(shù)量與金額），定期與實物核對，并與財會部門的帳面余額進行核對。

　　九、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本的差額，應在“物資成本差異”科目核算，并應隨著計劃成本的轉銷而轉入有關的科目。

　　124　庫存商品

　　一、本科目核算企業(yè)各種商品的實際成本（或進價）。包括庫存的外購商品、自制商品產品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品等。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產品，以及企業(yè)購入不需要進行任何加工或裝配，就可以作價或與本企業(yè)的產品配套出售的外購商品，也在本科目核算。

　　二、企業(yè)購入或生產完成以及委托外單位加工完成并已驗收入庫的商品，借記本科目，貸記有關科目；銷售發(fā)出的商品，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；月份終了，結轉成本時，應采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、后進先出法或者分批實際法等，計算銷售商品的實際成本（或進價），借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。委托外單位加工的商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。

　　三、各種庫存商品也可采用計劃成本（或售價）進行核算。

　　采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應設置“128商品成本差異”科目，核算商品的實際成本與計劃成本或進價與售價的差異，并應按月將商品成本的差異按照存銷比例進行分配，將出售商品的計劃成本或售價調整為實際成本或進價。

　　四、有委托其他單位代銷（或寄銷）商品的企業(yè)，應增設“129委托代銷商品”科目。企業(yè)應與受托代銷單位訂立代銷合同，規(guī)定代銷單位應于代銷后及時、定期或至少按月報送已銷商品清單（載明售出商品的名稱、數(shù)量、銷售單價和銷售金額，應扣的代交稅金和代銷手續(xù)費等），并將貨款凈額及時匯交企業(yè)。企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位時，應按成本（或進價）借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。收到代銷單位報來的代銷清單時，應按銷售金額，借記“應收帳款——××代銷單位”科目，貸記“營業(yè)收入”科目；按已扣代交稅金和代銷手續(xù)費等，借記“營業(yè)稅金”科目和“銷售費用——代銷手續(xù)費”科目，貸記“應收帳款——××代銷單位”科目。同時按代銷商品的成本（或進價），借記“營業(yè)成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。收到代銷單位匯來貨款凈額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款——××代銷單位”科目。

　　五、有接受其他單位委托代銷商品的企業(yè)，可以增設“130受托代銷商品”科目和“205受托代銷商品款”科目。收到受托代銷商品時，應按委托單位規(guī)定的售價金額，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。售出受托代銷商品時，按售價借記“銀行存款”或“應收帳款”等科目，貸記“應付帳款——××托銷單位”科目；同時按已經代銷的商品的規(guī)定售價，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。應代交的受托代銷商品的稅金，借記“應付帳款——××托銷單位”科目，貸記“應交稅金”科目；應收取的代銷商品手續(xù)費，借記“應付帳款——××托銷單位”科目，貸記“營業(yè)收入”科目。將代銷商品的貨款凈額（貨款減去應代交的稅金和應收手續(xù)費后的余額）匯交委托代銷單位時，借記“應付帳款——××托銷單位”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　六、企業(yè)在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈、盤虧，應按實際成本或進價，記入“待處理財產損益”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進行處理。

　　七、本科目應按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細帳。

　　125　委托加工物資

　　一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。

　　二、發(fā)交外單位加工物資，按實際成本（或進價），借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存商品”等科目；支付加工費用和應負擔的外地運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的物資以及剩余的庫存物資，應按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目的月末余額，反映委托外單位加工但尚未完成物資的實際成本和發(fā)出加工物資的外地運雜費等。

　　四、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細帳，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量，發(fā)生的加工費用和外地運雜費，退回剩余物資的數(shù)量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。

　　141　待攤費用

　　一、本科目核算企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費等。企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用，在“開辦費”科目核算，企業(yè)攤銷期限在一年以上的其他費用，在“長期待攤費用”科目核算，均不包括在本科目的核算范圍內。

　　二、一次大量領用低值易耗品時，應將攤銷數(shù)列作待攤費用，分期攤入成本。領用時，借記本科目，貸記“低值易耗品”科目。攤銷時，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　三、預付給保險公司的財產保險費，應于預付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分月攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　四、待攤費用應按照費用項目的受益期限分期攤銷。

　　五、本科目應按照費用的種類設置明細帳，進行明細核算。

　　151　短期投資

　　一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)，并準備隨時變現(xiàn)的各種有價證券，包括各種股票、債券等。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企業(yè)購入的各種股票、債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)取得股票，如實際支付的款項中包括宣告發(fā)放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業(yè)應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收取的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

　　三、企業(yè)收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”、“投資收益”科目。

　　企業(yè)轉讓、出售股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　　債券到期，收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

　　四、本科目應按短期投資種類設置明細帳。

　　152　長期投資

　　一、本科目核算企業(yè)投出的期限在一年以上的資金，以及購入在一年內不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的股票和債券。

　　二、本科目應按投資時實際支付的金額或確定的財產價值記帳。企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，本科目應按權益法記帳，以反映企業(yè)所擁有的接受投資單位凈資產份額及其變化。

　　三、本科目設置以下四個明細科目：

　　1.股票投資；

　　2.債券投資；

　　3.其他投資；

　　4.應計利息。

　　四、企業(yè)認購股票付款時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”科目；實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款——應收股利”科目。采用權益法記帳的企業(yè)，接受投資單位股東權益的增加，投資單位要按持股比例計算本單位所擁有的權益增加額，借記本科目，貸記“投資收益”科目；接受投資單位股東權益的減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　五、企業(yè)認購債券付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息，借記本科目（應計利息），按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。每期結帳時，應將債券上應計的利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。

　　企業(yè)認購溢價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計利息，借記本科目（應計利息），按應分攤的實際支付價款與債券票面價值的差額，借記本科目（債券投資），按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。

　　債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（債券投資、應計利息）（本金和已計利息部分）和“投資收益”科目（未計利息部分）。

　　企業(yè)購入債券的溢價或折價，應當在債券存續(xù)期間內平均分攤。

　　六、企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，按投出固定資產的帳面凈值，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產的帳面原價，貸記“固定資產”科目。

　　企業(yè)向其他單位投資轉出的材料等，應按投出資產的帳面價值，借記本科目（其他投資），貸記“庫存材料”、“庫存商品”、“低值易耗品”等科目。

　　企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金，按投出金額，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)以無形資產向其他單位投資，借記本科目（其他投資），貸記“無形資產”科目。

　　采用成本法記帳的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法記帳的企業(yè)，比照股票投資進行會計處理。

　　收回其他投資，借記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”處理。

　　七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳。

　　161　固定資產

　　一、本科目核算企業(yè)所有的固定資產的原價。

　　企業(yè)擁有的各種勞動資料同時具備以下兩個條件的，為固定資產：

　　1.使用年限在一年以上；

　　2.單位價值在規(guī)定的標準以上。

　　不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品。

　　有些勞動資料，單位價值雖然低于規(guī)定標準，但為企業(yè)的主要勞動資料，也應列作固定資產。有些勞動資料單位價值雖然超過規(guī)定標準，但更換頻繁、容易損壞的，也可以不列作固定資產。企業(yè)應根據國家有關規(guī)定，結合本企業(yè)的具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算的依據。

　　二、企業(yè)可以根據具體情況，將固定資產分為經營用固定資產、非經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、土地和融資租入固定資產七大類，或按照《國營企業(yè)固定資產折舊試行條例》規(guī)定的固定資產分類辦法進行分類。

　　三、企業(yè)應按照下列規(guī)定，確定固定資產的價值：

　　1.購入的固定資產，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸和安裝成本等以后的價值記帳。

　　2.自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。

　　3.其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產凈值；如評估確認的固定資產凈值大于投出單位原價的，以評估確認的數(shù)字作為固定資產原價。

　　4.融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。

　　5.在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記帳。

　　6.在清查財產中盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳。

　　7.接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產的國內或國際市場價格等資料而確定的價值記帳。

　　企業(yè)為購建固定資產而發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，在固定資產尚未交付使用之前，應當計入固定資產價值。

　　四、企業(yè)已經入帳的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動：

　　1.根據國家規(guī)定對固定資產重新估價；

　　2.增加補充設備或改良裝置；

　　3.將固定資產的一部分拆除；

　　4.根據實際價值調整原來的暫估價值；

　　5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。

　　五、入股各方投入的固定資產，按投出單位的帳面原價，借記本科目，按確定的價值，貸記“股本”科目，按帳面價值與確定價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如評估確認的固定資產凈值大于投出單位原價的，應以評估確認的價值，借記本科目，貸記“股本”科目。

　　購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時，再轉入本科目。

　　自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

　　融資租入的固定資產交付使用時，借記本科目（融資租入固定資產），貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將設備所有權轉歸承租企業(yè)時，應進行轉帳，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。

　　盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產損溢”。

　　接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“公積金”科目、“累計折舊”科目。

　　六、企業(yè)對于出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

　　企業(yè)投資轉出的固定資產，應按投出固定資產凈值，借記“長期投資”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

　　盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

　　七、企業(yè)應設置“固定資產登記簿”，按固定資產類別和使用部門進行明細核算，并應設置“固定資產卡片”，按每項固定資產進行明細核算。

　　八、臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。在租入固定資產上進行的改良工程，應按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產，并按租入固定資產的性質進行分類。

　　162　累計折舊

　　一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。

　　二、企業(yè)一般應根據月初在用固定資產的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月照計折舊，從下月起停計折舊。

　　固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產不補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額＝固定資產原價－（預計殘值－預計清理費用）。

　　三、企業(yè)按月計算的固定資產的折舊，應按固定資產的使用部門，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)出售、報廢、毀損固定資產轉入清理，應將固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

　　企業(yè)盤虧的固定資產，按固定資產凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

　　四、本科目應按固定資產的類別，設置相應的明細科目。

　　163　固定資產清理

　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。

　　二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

　　清理固定資產過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產損失”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按清理的單項固定資產設置明細帳。

　　165　在建工程

　　一、本科目核算企業(yè)為進行各項工程所發(fā)生的實際支出。

　　二、本科目應設置以下明細科目：

　　1.自營工程；

　　2.出包工程；

　　3.工程物資。

　　三、企業(yè)購入工程用物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。

　　領用工程物資，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）

　　計算在建工程應負擔的職工工資，借記本科目（自營工程），貸記“應付工資”科目。

　　企業(yè)為進行工程而使用本企業(yè)的商品，應按售價結算，借記本科目（自營工程），貸記“營業(yè)收入”科目。

　　企業(yè)的生產車間或經營部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理和運輸?shù)葎趧眨瑧丛赂鶕嶋H成本，借記本科目（自營工程），貸記“生產費用”科目。企業(yè)為工程加工的零件、配件和制造的設備，應于完工月份，按實際成本，借記本科目（自營工程），貸記“生產費用”科目。

　　企業(yè)進行工程中所發(fā)生其他支出，借記本科目（自營工程），貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

　　企業(yè)按規(guī)定預付承包單位的工程價款，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位帳單補付或補記工程價款時，借記本科目（出包工程），貸記“銀行存款”等科目。

　　四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應根據銀行的結息通知，區(qū)別處理：屬于在建項目的借款利息，計入在建固定資產的造價，借記本科目（自營工程、出包工程），貸記“長期借款”等科目；屬于已竣工投產項目的借款利息，計入成本、費用，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。

　　企業(yè)因外幣折合率變動而發(fā)生的外幣折合差額，在項目尚未完工交付使用之前，計入固定資產價值，借記本科目（自營工程、出包工程），貸記“長期借款”等科目；項目完工交付使用后，計入成本、費用，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。

　　五、工程完工，盤點工程用物資。盤虧時，借記本科目（自營工程），貸記本科目（工程物資）；盤盈時，作相反分錄。

　　六、工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目（自營工程、出包工程）。

　　七、本科目應在“自營工程”、“出包工程”明細科目下按工程項目或承包單位進行明細核算。

　　171　無形資產

　　一、本科目核算企業(yè)專有技術及專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。

　　二、各種無形資產應按規(guī)定的有效期限，分期攤銷。

　　三、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　股東投入的無形資產，應按評估確認的價值入帳，借記本科目，貸記“股本”科目。

　　企業(yè)用已入帳的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

　　四、企業(yè)按規(guī)定攤銷無形資產時，借記“管理費用——無形資產攤銷”科目，貸記本科目。

　　五、本科目應按專有技術及專利權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的類別設置明細帳。

　　172　開辦費

　　一、本科目核算企業(yè)在籌辦期間內發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。

　　二、開辦費應從企業(yè)開始生產經營的當月起，分期攤銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　173　長期待攤費用

　　一、本科目核算企業(yè)攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

　　二、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

　　三、長期待攤費用應按照費用項目的受益期限分期攤銷。

　　四、本科目應按照費用的種類設置明細帳，進行明細核算。

　　181　待處理財產損溢

　　一、本科目核算企業(yè)在清查財產中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　二、本科目應設置以下兩個明細科目：

　　1.待處理固定資產損溢；

　　2.待處理流動資產損溢。

　　三、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等，借記“庫存材料”、“庫存商品”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累記折舊”科目。

　　盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“庫存商品”、“固定資產”等科目。

　　四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規(guī)定程序批準后進行轉銷：

　　流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目。

　　固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　流動資產的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。

　　五、物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“在途物資”等科目轉入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付帳款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，按照規(guī)定報經批準后，分別情況處理：屬于購入物資不經任何加工改制直接對外銷售的，其超定額損耗，計入“管理費用”科目；屬于購入的其他物資，計入購入物資的實際成本。

　　201　短期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按債權人戶名和借款種類設置明細帳。

　　202　應付票據

　　一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、企業(yè)開出承兌或以承兌匯票抵付貨款、應付帳款時，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)開出的應付票據，如為帶息的票據，應于月份終了計算應付利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目，票據到期支付本息時，借記本科目和“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目，并將最后一月尚未計算的應付利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。如果票據期限不長，利息不大，也可以于到期支付利息時，一次記入“財務費用”科目。

　　三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。

　　203　應付帳款

　　一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。企業(yè)按規(guī)定預付供應單位的款項，也在本科目核算。

　　二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據有關憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　按照規(guī)定預付供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。物資驗收入庫后，再根據發(fā)票帳單的應付金額，借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據供應單位的發(fā)票帳單，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。

　　三、本科目應按照供應單位的戶名設置明細帳。

　　211　應付工資

　　一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術改進獎等，不在本科目核算。

　　二、企業(yè)應按照勞動工資制度的規(guī)定，根據考勤記錄、工時記錄、產量記錄、工資標準、工資等級等，編制“工資單”（亦稱工資結算單、工資表、工資計算表等），計算各種工資。“工資單”的格式和內容，由企業(yè)根據實際情況自行規(guī)定。

　　三、財務會計部門應將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”，按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費等），借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。

　　四、月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配：

　　1.生產、施工、管理部門的人員（包括炊事人員）工資，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”科目，貸記本科目；

　　2.應由銷售費用開支人員的工資，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；

　　3.應由在建工程人員負擔的工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目；

　　4.應由工會經費開支的工會人員的工資，借記“其他應收款”、“其他應付款”等科目，貸記本科目；

　　5.應在營業(yè)外支出中開支的人員工資，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；

　　6.應由職工福利基金開支的人員工資，借記“職工福利基金”科目，貸記本科目。

　　五、本科目應設置“應付工資明細帳”，按照職工類別分設帳頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據“工資單”或“工資匯總表”進行登記。

　　212　職工福利基金

　　一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利基金。

　　企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，應在“集體福利基金”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。

　　二、企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利基金，借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。

　　三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”等科目。

　　214　應付股利

　　一、本科目核算企業(yè)經股東會決議確定分配的股利。

　　二、企業(yè)應根據股東會通過的股利分配方案，將應支付的股利，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

　　企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，在實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目；企業(yè)分配的股票股利，借記本科目，貸記“股本”科目。

　　三、本科目應按投資者單位、姓名分戶設置明細帳。

　　221　應交稅金

　　一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅等。企業(yè)交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅以及印花稅等不在本科目核算。

　　二、本科目應設置下列明細科目：

　　1.“應交產品稅”、2.“應交增值稅”、3.“應交營業(yè)稅”、4.“應交城市維護建設稅”。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金”科目，貸記本科目。

　　企業(yè)當月產品銷售應納稅金小于應扣抵稅金時，按規(guī)定留待以后月份從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記本科目，貸記“待扣稅金”科目。

　　5.“應交資源稅”。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的資源稅，借記“銷售費用”科目（指按銷量計算征收的資源稅），“生產費用”科目（指按產量或使用量計算征收的資源稅），貸記本科目。

　　6.“應交所得稅”。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配——應交所得稅”科目，貸記本科目。

　　7.“應交房產稅”、8.“應交車船使用稅”、9.“應交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　10.“應交鹽稅”、11.“應交燒油特別稅”、12.“應交特別消費稅”，分別核算企業(yè)代收應交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅。企業(yè)在銷售商品時，將已收的和應收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費稅，借記“銀行存款”或“其他應收款”等科目，貸記本科目。

　　企業(yè)自用鹽應交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應補交的鹽稅和企業(yè)自用油應交納的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應補交的燒油特別稅，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

　　三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照稅務機關規(guī)定的期限與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目月末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

　　222　其他應交款

　　一、本科目核算企業(yè)除應交稅金以外的其他各種應上交國家的款項，包括應交的教育費附加、車輛購置附加費等。

　　二、企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的各種款項，借記“銷售費用”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。

　　223　其他應付款

　　一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金等。

　　二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。

　　231　預提費用

　　一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中預先提取但尚未支付的費用，如按照企業(yè)大修理計劃預提計入成本的固定資產大修理支出等。

　　二、企業(yè)按照規(guī)定預提計入本期成本的各項支出。借記“生產費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已經預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤入成本。

　　三、企業(yè)按規(guī)定從成本中預先提取的各項費用，預提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)差異較大時，應及時調整提取標準。各項預提費用，年終如有余額，除根據實際情況必須保留外，一般應在年終時進行調整，將少提數(shù)補提足額，將多提數(shù)沖減成本，結平本科目。

　　四、本科目應按照費用種類設置明細帳。

　　232　待扣稅金

　　一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，由于當月銷售應納稅金小于按規(guī)定應予扣抵的稅額而少扣的稅金。這一部分稅金按照規(guī)定留待以后月份從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵。

　　二、企業(yè)當月留待以后各月從應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應交稅金”科目，貸記本科目。以后月份的銷售應納稅金大于應扣抵的稅金時，從該月銷售應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應交部分，借記“營業(yè)稅金”科目，當月計算的應交增值稅，貸記“應交稅金”科目。

　　251　長期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入期限在一年以上的各種借款。

　　二、企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　長期借款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計入成本，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按長期借款的種類設置明細帳。

　　252　應付債券

　　一、本科目核算企業(yè)應支付的債券本息。

　　二、本科目設置以下四個明細科目：

　　1.債券面值；

　　2.債券溢價；

　　3.債券折價；

　　4.應計利息。

　　三、企業(yè)發(fā)行債券收到款項時，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機構的手續(xù)費及印刷費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)提取應支付的債券利息，借記“財務費用”等科目，貸記本科目（應計利息）。

　　企業(yè)溢價發(fā)行的債券，應按收到的債券金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值，貸記本科目（債券面值），按超過面值的部分，貸記本科目（債券溢價）；折價發(fā)行的債券，應按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值與實際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價），按票面價值，貸記本科目（債券面值）。

　　企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間攤銷。企業(yè)按期攤銷和計算應計利息時，溢價發(fā)行的，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“財務費用”等科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）；折價發(fā)行的，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“財務費用”等科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價）科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）。

　　債券到期，支付債券本息時，借記本科目（面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。

　　四、本科目應按債券種類設置明細帳。

　　五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。

　　六、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。

　　253　長期應付款

　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。

　　二、企業(yè)按照補償貿易方式引進設備時，應按設備的外幣金額（包括設備和隨同設備一起進口的工具、零配件等的價款以及國外的運雜費）和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應付引進設備款）。

　　企業(yè)用人民幣借款支付設備的進口關稅、國內運雜費和安裝費時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。

　　按補償貿易方式引進的國外設備交付生產驗收使用時，應將其全部價值（包括設備價值和國內費用），借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進設備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　隨同引進設備引進的專用工具和零、配件等，應于交付使用時，借記“庫存材料”“低值易耗品”等科目，貸記“在建工程”科目。

　　三、企業(yè)融資租入固定資產，應按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應付融資租賃費）；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，應按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、長期應付款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計入成本，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

　　五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。

　　六、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。

　　301　股本

　　一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本。企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額，在“公積金”科目核算，不計入本科目。

　　二、股份有限公司的股本，應在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　實際收到的現(xiàn)金等資產超過面值的，應按實際收到的資產價值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其面值，貸記本科目，按其差額，貸記“公積金”科目。

　　經股東會決議批準，分配股票股利，借記“應付股利”科目，貸記本科目。

　　企業(yè)應設置股本備查簿，詳細記錄股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等情況，并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳。

　　三、有限責任公司的股本，如股東以現(xiàn)金投資的，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；如以房屋、建筑物、機器設備、物資等投資的，應以評估確認的價值在驗收后入帳，借記“固定資產”“庫存材料”“庫存商品”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目；以專有技術、專利權、土地使用權等無形資產投資的，應以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產”科目，貸記本科目。

　　企業(yè)應按股東設置明細帳。

　　四、企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動：

　　1.符合增資條件，并經有關部門批準增資；

　　2.企業(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本。

　　五、企業(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本或收購股票時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

　　六、股東按規(guī)定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在股東帳戶有關明細帳及備查記錄中轉為受讓方。

　　七、企業(yè)應將因減資而銷除股份、合并股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，在本科目的有關明細帳及備查簿中詳細記錄。

　　311　公積金

　　一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的公積金。

　　二、本科目設置以下明細科目：

　　1.盈余公積金；

　　2.資本公積金。

　　盈余公積金還應分別法定盈余公積金和任意盈余公積金進行明細核算。

　　三、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）。

　　企業(yè)發(fā)行股票超過面值發(fā)行取得的收入，作為資本公積金。企業(yè)應按實際收到的資產價值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按面值，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本公積金）。

　　企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目（資本公積金）；企業(yè)接受的實物捐贈，應按捐贈實物的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內或國際市場價格等資料確定的價值，借記“固定資產”“庫存材料”“庫存商品”等科目，貸記本科目（資本公積金）和“累計折舊”科目。

　　四、企業(yè)經股東會議決定，用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配——公積金轉入”科目。

　　企業(yè)經股東會議決議，在辦理增資手續(xù)后，將公積金轉增資本時，借記本科目（盈余公積金或資本公積金），貸記“股本”科目。

　　企業(yè)按照規(guī)定經股東會議決議，用盈余公積金分配股利時，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配——公積金轉入”科目；同時，借記“利潤分配——應付優(yōu)先股（或普通股）股利”科目，貸記“應付股利”科目。

　　312　集體福利基金

　　一、本科目核算企業(yè)提取的集體福利基金。

　　二、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤的一定比例提取公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

　　三、企業(yè)用集體福利基金興建集體設施，可直接借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；對于需要經過安裝工程的，應先借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，均不需要通過本科目核算。

　　321　利潤

　　一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

　　二、月份終了，企業(yè)應將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”“財務費用”“管理費用”“銷售費用”“進貨費用”“營業(yè)外支出”“營業(yè)稅金”等科目的月末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“銷售費用”“進貨費用”“營業(yè)稅金”“管理費用”“財務費用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。

　　年度終了，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。

　　三、年度終了后本科目應無余額。

　　322　利潤分配

　　一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。

　　二、本科目設置以下明細科目：

　　1.公積金轉入；

　　2.應交所得稅；

　　3.提取法定盈余公積金；

　　4.提取公益金；

　　5.應付優(yōu)先股股利；

　　6.提取任意盈余公積金；

　　7.應付普通股股利；

　　8.未分配利潤；

　　9.上年利潤調整。

　　三、企業(yè)經董事會提出，股東會議決議用盈余公積金彌補以前年度虧損，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金轉入）。

　　企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅）科目，貸記“應交稅金（應交所得稅）”科目。

　　企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金、公益金，借記本科目（提取法定盈余公積金、提取公益金、提取任意盈余公積金），貸記“公積金”“集體福利基金”科目。

　　應分配股東的股利，借記本科目（應付優(yōu)先股股利、應付普通股股利），貸記“應付股利”科目。

　　企業(yè)按照規(guī)定經股東會議決議，用盈余公積金分配的股利，借記“公積金（盈余公積金）”科目，貸記本科目（公積金轉入）；同時，借記本科目（應付優(yōu)先股股利、應付普通股股利），貸記“應付股利”科目。

　　年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“利潤”科目轉入本科目，借記“利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的未分配利潤明細科目。結轉后，該明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。

　　年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目的其他明細科目應無余額。

　　企業(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目的“上年利潤調整”明細科目核算。

　　調整增加的上年利潤或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（上年利潤調整）；調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，借記本科目（上年利潤調整），貸記有關科目。

　　四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。

　　401　生產費用

　　一、本科目核算企業(yè)生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產費用。

　　企業(yè)生產過程中發(fā)生的各項生產費用（包括原材料、燃料和動力、工資及福利費、以及為組織和管理生產車間生產所發(fā)生的費用等）。

　　二、本科目設置以下三個明細科目：

　　1.直接費用；

　　2.間接費用；

　　3.輔助生產費用。

　　三、企業(yè)發(fā)生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集。屬于原材料、燃料和動力、工資及福利費等直接費用的，直接計入有關的產品成本，其他間接費用先在“間接費用”明細科目核算，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產品成本。

　　企業(yè)發(fā)生的各項生產費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計折舊”“應付工資”“庫存材料”等科目。

　　企業(yè)輔助生產車間為基本生產車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產品，所發(fā)生的費用，先在本科目的“輔助生產費用”科目歸集，月份終了，按照一定的分配比例分配給各受益對象，借記本科目（間接費用）“管理費用”“銷售費用”“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產費用）。

　　企業(yè)已經生產完成并已驗收入庫的產品，應于月終，按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；已經生產完成并已發(fā)交定貨單位的工業(yè)性作業(yè)（如未通過倉庫而直接發(fā)交購買單位的代制代修品等），應按實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。

　　四、企業(yè)應當根據本企業(yè)生產的特點，選擇適合于本企業(yè)的成本計算方法。

　　五、本科目應按成本核算對象（如各種產品、各個制造定單、各個車間等）進行明細核算。

　　六、本科目的月末余額，應為尚未加工完成的各項在產品（也包括在制材料、在制設備等）的成本。在產品成本應按企業(yè)采用的成本計算方法的規(guī)定計算。

　　七、企業(yè)可以根據需要，將本科目分為“402基本生產”“403輔助生產”“404制造費用”三個科目進行核算。

　　405　工程施工

　　一、本科目核算施工企業(yè)在工程施工過程中所發(fā)生的各項費用。包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程和各種安裝工程的施工費用。

　　二、本科目設置以下明細科目：

　　1.直接費用；

　　2.間接費用。

　　直接費用指：材料、工資及福利費、機械使用費等；間接費用指為組織工程施工所需的管理費用。工程施工中發(fā)生的各項直接費用，直接計入有關的項目成本，間接費用通過一定的分配方法分配計入有關的項目成本。

　　三、企業(yè)發(fā)生的各項施工費用，借記本科目，貸記“庫存材料”“庫存商品”“現(xiàn)金”“銀行存款”“應付工資”等科目。

　　企業(yè)應根據工程合同確定的工程價款結算辦法，按月或按期結算已完工程成本。采用按月結算工程價款辦法的工程，應按月結算已完工程成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結算或分段結算工程價款辦法的工程，應按合同確定的工程價款結算期結算已完工程成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。按月或按期結算的已完工程成本，應根據期末工程支出累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結算的工程成本。

　　四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。

　　五、本科目應按成本核算對象設置明細帳。

　　501　營業(yè)收入

　　一、本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務等所取得的收入。企業(yè)向建設單位辦理工程結算所發(fā)生的工程價款收入，也在本科目核算。

　　二、本科目設置以下明細科目：

　　1.主營業(yè)務收入；

　　2.其他業(yè)務收入。

　　三、商品的銷售，應于商品已經發(fā)出、商品的所有權已自賣方轉移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據時，作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　在委托其他單位代銷（不包括包銷）商品的情況下，應在已由代銷單位售出后，并收到代銷單位銷售的代銷清單后，作為收入的實現(xiàn)。

　　在交款提貨的情況下，如貨款已經收到，發(fā)票帳單和提貨單已經交給買方，不論商品是否發(fā)出，都應作為收入的實現(xiàn)。

　　長期合同工程（包括勞務），按照合同確定的工程結算辦法，按月或按期結算已完工程價款收入時，作為收入的實現(xiàn)。

　　金融企業(yè)利息收入，應根據尚未收回的本金和適用的利率，按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　四、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記帳。

　　本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應收帳款”“應收票據”等科目，貸記本科目；本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，都沖減本月的營業(yè)收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　五、月份終了，本科目的余額應轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　511　投資收益

　　一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

　　二、本科目應設置以下明細科目：

　　1.股票投資收益；

　　2.債券投資收益；

　　3.其他投資收益。

　　三、企業(yè)取得的股利以及債券利息，借記“銀行存款”“其他應收款”“長期投資”等科目，貸記本科目；企業(yè)認購溢價發(fā)行在一年內不得變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的債券，應于每期結帳時，按應計的利息，借記“長期投資——應計利息”科目，按當期應分攤的實際支付價款與票面金額的差額，貸記“長期投資——債券投資”科目，按其差額，貸記本科目；企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，應于每期結帳時，按應計利息，借記“長期投資——應計利息”科目，按應分攤的實際支付價款與債券票面價值的差額，借記“長期投資——債券投資”科目，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記本科目。收回債券本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”和本科目。

　　企業(yè)轉讓、出售股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照帳面實際成本，貸記“短期投資”科目，按其差額，借記或貸記本科目。

　　企業(yè)從其他單位分得的利潤，借記“銀行存款”“其他應收款”等科目，貸記本科目；收回投資時，其收回的投資與投出資金數(shù)額的差額，作增減本科目處理。

　　四、月份終了，應將本科目的余額轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　521　營業(yè)外收入

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。

　　二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應收帳款”等科目，貸記本科目。

　　三、月份終了，本科目的余額應轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　601　營業(yè)成本

　　一、本科目核算企業(yè)銷售商品、對外提供勞務等而發(fā)生的實際成本。企業(yè)向建設單位辦理工程結算結轉的工程實際成本，也在本科目核算。

　　二、本科目應設置以下明細科目：

　　1.主營業(yè)務成本；

　　2.其他業(yè)務成本。

　　三、月份終了，企業(yè)應根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等的實際成本，計算應結轉的營業(yè)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”“庫存材料”“生產費用”“工程施工”等科目。

　　本月銷售退回的商品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

　　四、企業(yè)可以根據具體情況，采用先進先出、加權平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法，確定銷售商品的實際成本。采用計劃成本核算庫存商品的企業(yè)，應當按期結轉已銷商品應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

　　采用售價核算庫存商品的企業(yè)，平時的營業(yè)成本按售價結轉，月份終了，計算出本月銷售商品應分攤的進銷差價，將已銷商品的售價調整為進價。

　　五、月份終了，應將本科目的余額轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　611　營業(yè)稅金

　　一、本科目核算企業(yè)應由銷售商品、提供勞務等負擔的稅金，包括產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等營業(yè)稅金。

　　二、月份終了，企業(yè)按照規(guī)定計算出應負擔的營業(yè)稅金，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

　　三、月份終了，應將本科目的余額，全部轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　621　銷售費用

　　一、本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用。企業(yè)銷售商品應負擔的教育費附加，按應交資源稅的產品的銷量計算交納的資源稅等，也在本科目核算。

　　二、企業(yè)發(fā)生的銷售費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應付工資”“其他應交款”等科目。

　　三、月份終了，應將本科目的余額轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　四、本科目應按費用項目設置明細帳。

　　631　管理費用

　　一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請注冊會計師費、咨詢費、訴訟費、交際應酬費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、職工教育經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“待攤費用”“長期待攤費用”“無形資產”“累計折舊”“應交稅金”“應付工資”“壞帳準備”等科目。

　　三、月份終了，本科目的余額，全部轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　四、本科目應按費用項目設置明細帳。

　　641　財務費用

　　一、本科目核算企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的一般財務費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機構手續(xù)費等。

　　二、企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。

　　三、月份終了，本科目的余額，全部轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　四、本科目應按費用項目設置明細帳。

　　651　進貨費用

　　一、本科目核算商業(yè)企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝物、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

　　二、商業(yè)企業(yè)發(fā)生的進貨費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、月份終了，應將本科目的余額轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　四、本科目應按費用項目設置明細帳。

　　671　營業(yè)外支出

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、非常損失、職工勞動保險費支出、罰款支出等。

　　二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”“固定資產清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

　　三、月份終了，本科目的余額，應全部轉入“利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　四、本科目應按費用項目設置明細帳。

　　　　　　　　　　會計報表格式
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　　　會股０２表附表１（略）｜　利潤分配表　　　　?。∧陥?BR>　　　會股０２表附表２（略）｜　主營業(yè)務收支明細表?。∧陥?BR>　?。?/p>

　　資產負債表編制說明

　　一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產、負債和股東權益的情況。

　　二、本表“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數(shù)”欄內。

　　三、本表各項目的內容和填列方法：

　　1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應根據“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　2.“短期投資”項目，反映企業(yè)購入隨時可以變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券的實際成本，有市價的，并在本項目內注明期末時市價。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

　　3.“應收票據”項目，反映企業(yè)收到而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

　　4.“應收帳款”項目，反映企業(yè)應收的與企業(yè)經營業(yè)務有關的各種款項。企業(yè)預付的貨款或多付給供應單位的款項應在本表“預付貨款”項目內單獨反映；預收的貨款，應在本表“預收貨款”項目內單獨反映，均不包括在本項目數(shù)字內。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。

　　5.“備抵壞帳”項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據“壞帳準備”科目的期末余額填列。

　　6.“預付貨款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位或多付給供應單位的款項。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的借方期末余額合計填列。

　　7.“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

　　8.“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應分別在本表“開辦費”“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。

　　9.“存貨”項目，反映企業(yè)期末結存在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、商品、在產品、半成品、在建施工工程等。本項目應根據“在途物資”“庫存材料”“低值易耗品”“庫存商品”“委托加工物資”“生產費用”“工程施工”各科目的期末余額合計填列。

　　10.“長期投資”項目，反映企業(yè)向其他單位投出的期限在一年以上的資金以及購入的一年內不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的股票和債券，有市價的，并在本項目內注明期末時市價。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額填列。

　　11.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)所有的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

　　12.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、工程用料結存、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付生產使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。

　　13.“固定資產清理”項目，反映企業(yè)因毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的余額填列。

　　14.“無形資產”項目，反映企業(yè)各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

　　15.“開辦費”項目，反映企業(yè)未攤銷的籌辦期間費用。本項目應根據“開辦費”科目的期末余額填列。

　　16.“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)未攤銷的除開辦費以外的其他攤銷期限在一年以上的費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。

　　17.“待處理流動資產損失”項目和“待處理固定資產損失”項目，分別反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產和固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失。應根據“待處理財產損溢”科目所屬各明細科目的期末余額填列。

　　18.“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入尚未歸還的一年期以下的貸款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

　　19.“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。

　　20.“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買材料、商品或接受勞務供應應付給供應單位的款項。企業(yè)預付的貨款應在本表“預付貨款”項目內單獨反映，預收的貨款或多收的貨款，應在本表“預收貨款”項目內單獨反映，均不包括在本項目數(shù)字之內。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的貸方期末余額合計填列。

　　21.“預收貨款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的貨款和多收購買單位的款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各有關明細科目貸方期末余額合計填列。

　　22.“職工福利基金”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的用于職工個人的職工福利基金期末余額。所有權歸企業(yè)的，用于興建職工宿舍、集體福利設施的福利基金，應在本表“集體福利基金”項目內填列，不包括在本項目數(shù)字內。本項目應根據“職工福利基金”科目的期末余額填列。

　　23.“未付股利”項目，反映企業(yè)期末應付未付給各股東的股利。本項目應根據“應付股利”科目的期末余額填列。

　　24.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

　　25.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金以外的各種款項（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。

　　26.“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險費、存入保證金等。應付未付的職工工資，也在本項目反映。本項目應根據“其他應付款”和“應付工資”科目的期末余額合計填列。

　　27.“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。

　　28.“待扣稅金”項目，反映交納增值稅的企業(yè)按照規(guī)定留待以后月份從應交的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金。本項目應根據“待扣稅金”科目的期末余額填列。

　　29.“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入尚未歸還的一年期以上的貸款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

　　30.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

　　31.“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末由于購建固定資產而發(fā)生的應付未付款項，如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款；在融資租賃方式下，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。

　　上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述各項目均應根據有關科目余額扣除將于一年內到期償還數(shù)后的余額填列。

　　32.“股本”項目，反映各股東實際投入的股本總額。本項目應根據“股本”科目的期末余額填列。

　　33.“資本公積金”項目和“盈余公積金”項目，分別反映企業(yè)資本公積金和盈余公積金的期末余額。應分別根據“公積金”科目所屬各明細科目的期末余額填列。

　　34.“集體福利基金”項目，反映所有權歸企業(yè)的，用于興建職工宿舍、集體福利設施的集體福利基金。本項目應根據“集體福利基金”科目的期末余額填列。

　　35.“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據“利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內用“－”號反映。

　　利潤表編制說明

　　一、本表反映企業(yè)在月份、季度、年度內利潤（虧損）的實際情況。

　　二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報年度報表時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

　　三、本表各項目的內容及其填列方法：

　　1.“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)銷售商品的銷售收入和提供勞務等主要經營業(yè)務取得的收入總額。本項目應根據“營業(yè)收入”科目所屬“主營業(yè)務收入”明細科目分析填列。

　　2.“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)已銷售商品和提供勞務等主要經營業(yè)務的實際成本。本項目應根據“營業(yè)成本”科目所屬“主營業(yè)務成本”明細科目分析填列。

　　3.“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中所發(fā)生的應由主營業(yè)務負擔的各項銷售費用。本項目應根據“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列。

　　4.“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的應由主營業(yè)務負擔的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目發(fā)生額分析填列。

　　5.“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的應由主營業(yè)務負擔的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　6.“進貨費用”項目，反映商業(yè)企業(yè)在購入商品過程中所發(fā)生的進貨費用。本項目應根據“進貨費用”科目發(fā)生額分析填列。

　　7.“營業(yè)稅金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務應負擔的產品稅、增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅。本項目應根據“營業(yè)稅金”科目的發(fā)生額分析填列。

　　企業(yè)主營業(yè)務收支應按經濟內容，在會股02表附表2中分欄填列。

　　8.“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除銷售商品和提供勞務等主營業(yè)務外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務成本及應負擔的費用、稅金后的凈收入（如為凈支出應以“－”號表示）。本項目應根據“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”有關明細科目的發(fā)生額以及“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“進貨費用”“營業(yè)稅金”等科目的發(fā)生額分析計算填列。

　　9.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利等。本項目應根據“投資收益”科目期末結轉“利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資損失，本項目用“－”號填列。

　　10.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)業(yè)務經營以外的收入和支出。這兩個項目分別根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目期末結轉“利潤”科目的數(shù)額填列。

　　財務狀況變動表編制說明

　　一、本表反映企業(yè)在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

　　二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額與右方流動資產增減凈額與流動負債增減凈額的差額都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。

　　三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：

　　1.“本年利潤”項目，反映企業(yè)年度內實現(xiàn)的利潤（如為虧損用“－”號表示），本項目應根據“利潤表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。

　　2.“固定資產折舊”項目，反映企業(yè)年度內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

　　3.“無形資產、開辦費及長期待攤費用攤銷”項目，反映企業(yè)年度內累計攤入成本、費用的無形資產以及開辦費、其他長期待攤費用價值，本項目應根據“無形資產”“開辦費”“長期待攤費用”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。

　　4.“固定資產盤虧”項目，反映企業(yè)經批準在營業(yè)外支出列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應根據“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。

　　5.“清理固定資產損失”項目，反映企業(yè)年度內由于出售固定資產和固定資產報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應根據“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關明細科目中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。

　　6.“固定資產清理收入”項目，反映企業(yè)年度內清理固定資產發(fā)生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。

　　7.“增加長期負債”項目，反映企業(yè)年度內長期負債累計增加數(shù)。本項目應根據“長期借款”“應付債券”“長期應付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內歸還長期負債累計數(shù)，應在本表“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目內扣除。

　　8.“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內收回的長期投資累計數(shù)，本項目應根據“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列，年度內企業(yè)增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數(shù)字內扣除。

　　9.“對外投資轉出固定資產”項目和“對外投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數(shù)。這兩個項目應根據“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關數(shù)字分析填列。

　　10.“資本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內追加的資本累計數(shù)。包括追加的股本，超面額發(fā)行股票溢價以及提取的公積金和公益金。企業(yè)按照規(guī)定程序經批準減少注冊資本而發(fā)還股款收購股票應自本項目內扣除。本項目應根據“股本”“集體福利基金”和“公積金”科目的記錄分析計算填列。

　　11.“應交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。

　　12.“提取公積金”項目和“提取公益金”項目，分別反映企業(yè)年度內提取的公積金和公益金。本項目應分別根據“利潤分配”科目所屬“提取法定盈余公積金”“提取任意盈余公積金”“提取公益金”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。

　　13.“已分配股利”項目，反映企業(yè)年度內已分配的股利累計數(shù)。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付優(yōu)先股股利”“應付普通股股利”明細科目的借方發(fā)生額計算填列。

　　14.“購建固定資產和在建工程凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內增加固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數(shù)（固定資產盤盈不包括在本項目數(shù)字之內）。本項目應根據“固定資產”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。

　　15.“增加無形資產、開辦費及長期待攤費用”項目，反映企業(yè)年度內無形資產、開辦費及長期待攤費用增加累計數(shù)。本項目應根據“無形資產”“開辦費”“長期待攤費用”科目的記錄分析填列。

　　上述各項目的減少數(shù)均以“－”號表示。

　　四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號填列。

　　五、為如實反映企業(yè)流動資金的來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據實際情況，在本表中增加或減少必要項目。

　　利潤分配表編制說明

　　一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。

　　二、本表“本年實際”欄，根據當年，“利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列：“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。

　　三、本表各項目的內容：

　　1.“利潤總額”項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內填列。本項目數(shù)字應與“利潤表”上“利潤總額”項目的本年累計數(shù)一致。

　　2.“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內填列。本項目的數(shù)字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的本年實際數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進行調整的，調整數(shù)應在本表“上年利潤調整”項目單獨反映，不調整本項目的數(shù)字。

　　3.“公積金轉入數(shù)”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用公積金彌補虧損以及自公積金轉入的彌補利潤分配不足數(shù)。

　　4.“應交所得稅”項目，反映企業(yè)當年應交納的所得稅。

　　5.“提取法定盈余公積金”項目和“提取公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積金和公益金。

　　6.“已分配優(yōu)先股股利”項目，反映分配給優(yōu)先股股東的股利。

　　7.“提取任意盈余公積金”項目，反映企業(yè)按照股東會議決議提取的任意盈余公積金。

　　8.“已分配普通股股利”項目，反映企業(yè)按照股東會議決議，分配給普通股股東的股利。

　　主營業(yè)務收支明細表編制說明

　　一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金以及實現(xiàn)利潤的情況。

　　二、本表各項目應根據“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“銷售費用”“管理費用”“財務費用”“進貨費用”“營業(yè)稅金”等科目的記錄，并按各項業(yè)務收入的一定比例計算填列。