第一章  總 則

　　第一條  為規(guī)范工作底稿的編制和管理，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——基本準則》，制定本準則。

　　第二條  本準則所稱工作底稿，是指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。

　　第三條  注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守本準則。

　　第四條  注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，編制、管理工作底稿，可以參照本準則。

　　第二章  基本要求

　　第五條  注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則的相關(guān)規(guī)定，編制和管理工作底稿。

　　第六條  工作底稿應(yīng)當反映評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。

　　第七條  工作底稿應(yīng)當真實完整、重點突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。

　　第八條  工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應(yīng)當同時形成紙質(zhì)文檔。

　　第三章   工作底稿的內(nèi)容

　　第九條  工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

　　管理類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計劃、控制和管理評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

　　操作類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

　　第十條  管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容：

　　（一）評估業(yè)務(wù)基本事項的記錄；

　　（二）業(yè)務(wù)約定書；

　?。ㄈ┰u估計劃；

　?。ㄋ模┰u估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；

　　（五）評估報告的審核記錄。

　　第十一條  操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，包括：委托方提供的資產(chǎn)評估申報資料，現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄，主要或者重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)、審計等資料，其他相關(guān)資料；

　?。ǘ┦占脑u估資料，包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，相關(guān)的歷史和預(yù)測資料，詢價記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報告，委托方及相關(guān)當事方提供的說明、證明和承諾，其他相關(guān)資料；

　　（三）評定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價值分析、計算、判斷過程記錄，評估結(jié)論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。

　　第四章 工作底稿的編制和管理

　　第十二條  注冊資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當及時整理工作底稿并歸檔。

　　第十三條  注冊資產(chǎn)評估師收集委托方和相關(guān)當事方提供的與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當由提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式進行確認。

　　第十四條  工作底稿應(yīng)當反映內(nèi)部審核過程。審核人在審核工作底稿時，應(yīng)當書面表示審核意見并簽字。

　　第十五條  注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當根據(jù)評估業(yè)務(wù)特點和工作底稿類別，編制工作底稿目錄和索引號，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

　　第十六條  注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當在評估報告日后90日內(nèi)，及時將工作底稿與評估報告等一起歸入評估業(yè)務(wù)檔案，并由所在評估機構(gòu)按照國家有關(guān)檔案管理的法律、法規(guī)及本準則的規(guī)定妥善管理。

　　第十七條  評估業(yè)務(wù)檔案自評估報告日起至少保存10年。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

　　第十八條  對于電子文檔或者其他介質(zhì)的評估業(yè)務(wù)檔案，評估機構(gòu)應(yīng)當采取適當措施保證信息的完整性和有效性。

　　第十九條  評估機構(gòu)不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對已完成歸檔的評估業(yè)務(wù)檔案刪改或者銷毀。

　　第二十條  工作底稿的管理應(yīng)當執(zhí)行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得對外提供：

　?。ㄒ唬┧痉ú块T按法定程序進行查詢的；

　?。ǘ┮婪ㄓ袡?quán)審核評估業(yè)務(wù)的政府部門按規(guī)定程序?qū)ぷ鞯赘暹M行查閱的；

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會按規(guī)定程序?qū)?zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查的；

　　（四）其他依法可以查閱的情形。

　　第五章  附  則

　　第二十一條  本準則自2008年7月1日起施行。

　?。ㄖ袊Y產(chǎn)評估協(xié)會關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估準則——評估報告》等7項資產(chǎn)評估準則的通知，中評協(xié)[2007]189號，2007年11月28日）