各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金等各項社會保險基金的會計核算，維護(hù)保險對象的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)社會保險基金管理的法律、法規(guī)和《社會保險基金財務(wù)制度》，我們制定了《社會保險基金會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，自1999年7月1日起執(zhí)行。原《企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金會計核算辦法》、《企業(yè)職工失業(yè)保險基金會計核算辦法》和《職工醫(yī)療保險基金會計核算辦法》同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。

　　附件：社會保險基金會計制度

        第一章 總則

　　一、為了規(guī)范社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會保險基金的會計核算，特制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”）、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。

　　各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險基金和生育保險基金，參照本制度執(zhí)行。

　　三、社會保險基金的會計核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。

　　四、社會保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記賬采用借貸記賬法。

　　五、社會保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響，在財務(wù)情況說明書中加以說明。

　　六、社會保險基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金設(shè)置會計科目，編制會計報表。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實際情況，對本制度作必要的補(bǔ)充，并報財政部備案。

　　七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運用社會保險基金會計科目：（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

　?。ǘ┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會保險基金的會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

　　八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會保險基金財務(wù)會計報告：（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實和公允的社會保險基金財務(wù)會計報告。

　?。ǘ┥鐣ｋU基金財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對外提供的社會保險基金財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對社會保險基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會計報表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。

　　（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對外提供的社會保險基金會計報表包括：1、基本養(yǎng)老保險基金會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險基金收支表。

　　2、失業(yè)保險基金會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險基金收支表。

　　3、基本醫(yī)療保險基金會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險基金收支表。

　?。ㄋ模┥鐣ｋU基金會計報表必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并報送同級財政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織。

　　月份會計報表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出。

　?。ㄎ澹┥鐣ｋU基金會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　（六）對外報出的會計報表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會保險基金名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。

　　九、社會保險基金會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　　十、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　十一、本制度自1999年7月1日起施行。

　　第二章 基本養(yǎng)老保險基金會計科目和會計報表

一、會計科目表
　　順序號    編號      會計科目名稱
　　                    （一）資產(chǎn)類
　　  １      １０１    現(xiàn)金
　　  ２      １０２    收入戶存款
　　  ３      １０３    支出戶存款
　　  ４      １０４    財政專戶存款
　　  ５      １１１    暫付款
　　  ６      １２１    債券投資
　　                    （二）負(fù)債類
　　  ７      ２０１    臨時借款
　　  ８      ２１１    暫收款
　　                    （三）基金類
　　  ９      ３０１    基本養(yǎng)老保險基金
　　                    （四）收入類
　?。保?nbsp;     ４０１    基本養(yǎng)老保險費收入
　?。保?nbsp;     ４０２    利息收入
　?。保?nbsp;     ４０３    財政補(bǔ)貼收入
　?。保?nbsp;     ４０４    轉(zhuǎn)移收入
　?。保?nbsp;     ４０５    上級補(bǔ)助收入
　　１５      ４０６    下級上解收入
　?。保?nbsp;     ４０９    其他收入
　　                    （五）支出類
　?。保?nbsp;     ５０１    基本養(yǎng)老金支出
　　１８      ５０２    醫(yī)療補(bǔ)助金支出
　?。保?nbsp;     ５０３    喪葬撫恤補(bǔ)助支出
　?。玻?nbsp;     ５１１    轉(zhuǎn)移支出
　　２１      ５１２    補(bǔ)助下級支出
　?。玻?nbsp;     ５１３    上解上級支出
　?。玻?nbsp;     ５１９    其他支出
　　
　　二、會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。

　　二、收到繳費單位或個人以現(xiàn)金方式交來的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老保險基金時，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映基本養(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。

　　第102號科目 收入戶存款一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項。

　　實行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收基本養(yǎng)老保險費的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險基金各項收入直接劃入財政專戶，不通過本科目核算。

　　二、收入戶除向同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：1、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　2、收到下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“下級上解收入”、“上級補(bǔ)助收入”科目。

　　3、收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　4、隨異地保險對象調(diào)入本地區(qū)而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。

　　5、收到基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　6、將收入戶的款項劃入同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“收入戶存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。

　　第103號科目 支出戶存款一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項。

　　二、社會保險基金支出戶（經(jīng)下簡稱“支出戶”），除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：1、接收財政專戶撥付的資金，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　2、收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；劃撥支出戶利息收入到財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、支付基本養(yǎng)老保險基金支出款項，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。

　　4、上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录壗?jīng)辦機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)老保險基金，借記“上解上級支出”、“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目或“財政專戶存款”科目。

　　5、保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項。

　　第104號科目 財政專戶存款一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金存入國有商業(yè)銀行財政專戶的款項。

　　二、社會保險基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”）存款，其核算內(nèi)容如下：1、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”科目。

　　2、收到財政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶的存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、收到財政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)貼收入”科目；收到基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　4、按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解和上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金以及轉(zhuǎn)移收入，借記本科目，貸記“下級上解收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“轉(zhuǎn)移收入”科目。

　　5、借入款項時，借記本科目，貸記“臨時借款”科目。歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記“臨時借款”科目，按經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記本科目。

　　6、由財政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　　7、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，基本養(yǎng)老保險基金存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映財政專戶的款項。

　　第111號科目 暫付款一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金收支活動中形成的各種暫付款項。

　　二、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。

　　第121號科目 債券投資一、本科目核算按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險基金購買的國家債券。

　　二、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的款項，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

　　三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價值。

　　第201號科目 臨時借款一、本科目核算為解決基本養(yǎng)老保險基金周轉(zhuǎn)困難而臨時借入的款項。

　　二、借入款項時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時借款。

　　第211號科目 暫收款一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金收支活動中形成的暫收款。

　　二、發(fā)生暫收款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。

　　第301號科目 基本養(yǎng)老保險基金一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余”和“個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”兩個明細(xì)科目，并在“個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”明細(xì)科目下按繳費個人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、期末，應(yīng)將“基本養(yǎng)老保險費收入”、“利息收入”、“財政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“下級上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本養(yǎng)老保險費收入”、“利息收入”、“財政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。

　　四、有條件的地區(qū)，年末，按養(yǎng)老基金個人賬戶儲存額，參考銀行同期存款利率計算個人賬戶利息時，借記本科目（統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余），貸記本科目（個人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余）。

　　五、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余。

　　第401號科目 基本養(yǎng)老保險費收入一、本科目核算收到的由繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險費。

　　二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入”和“個人賬戶養(yǎng)老基金收入”兩個明細(xì)科目，并在“個人賬戶養(yǎng)老基金收入”明細(xì)科目下按繳費個人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險費，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險費，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第402號科目 利息收入一、本科目核算用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

　　二、收到銀行轉(zhuǎn)來的財政專戶利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；收到銀行轉(zhuǎn)來的收入戶、支出戶的利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第403號科目 財政補(bǔ)貼收入一、本科目核算收到的同級財政部門給予基本養(yǎng)老保險基金的補(bǔ)貼。

　　二、收到財政補(bǔ)貼時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第404號科目 轉(zhuǎn)移收入一、本科目核算基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金。

　　二、隨異地保險對象調(diào)入本地而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動的保險對象設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第405號科目 上級補(bǔ)助收入一、本科目核算由上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險基金。

　　二、收到上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第406號科目 下級上解收入一、本科目核算由下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金。

　　二、收到下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第409號科目 其他收入一、本科目核算基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因繳費單位拖欠繳納基本養(yǎng)老保險費而按規(guī)定收取的款項。

　　二、收到滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第501號科目 基本養(yǎng)老金支出一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項支出，包括：基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金以及按規(guī)定支付的離休金、退休金、退職金和補(bǔ)貼。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1、基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，核算按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱《決定》）實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。

　　2、個人賬戶養(yǎng)老金，核算按繳費個人的個人賬戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人賬戶儲存額。本明細(xì)科目應(yīng)按繳費個人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、過渡性養(yǎng)老金，核算按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。

　　4、離休金，核算按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)離休人員的生活費用。

　　5、退休金，核算按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)退休人員的生活費用。

　　6、退職金，核算按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)退職人員的生活費用。

　　7、補(bǔ)貼，核算按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼等。

　　三、按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第502號科目 醫(yī)療補(bǔ)助金支出一、本科目核算按規(guī)定支付給未實行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費用。

　　二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第503號科目 喪葬撫恤補(bǔ)助支出一、本科目核算按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費用。

　　二、按規(guī)定支付的喪葬撫恤補(bǔ)助費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第511號科目 轉(zhuǎn)移支出一、本科目核算基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險基金。

　　二、保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動的保險對象設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第512號科目 補(bǔ)助下級支出一、本科目核算上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

　　二、撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第513號科目 上解上級支出一、本科目核算下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

　　二、下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶上解上級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財政專戶直接上解上級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第519號科目 其他支出一、本科目核算經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險待遇性質(zhì)的支出。

　　二、經(jīng)財政部門批準(zhǔn)在其他支出中列支的臨時借款利息，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；支付的其他支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　三、會計報表種類及格式

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　報表編號      ｜報表名稱              ｜編報期
　　－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－
　　會養(yǎng)老０１表  ｜資產(chǎn)負(fù)債表            ｜月報、年報
　　會養(yǎng)老０２表  ｜基本養(yǎng)老保險基金收支表｜月報、年報
　?。?BR>　　                    資  產(chǎn)  負(fù)  債  表
　　                                        會養(yǎng)老０１表
　　編制單位：            年  月  日            單位：元
　?。?BR>　　      項      目      ｜行次｜  年初數(shù)  ｜  期末數(shù)
　?。?BR>　　一、資產(chǎn)：            ｜    ｜          ｜
　　    現(xiàn)金              ｜  １｜          ｜
　　    支出戶存款        ｜  ２｜          ｜
　　    財政專戶存款      ｜  ３｜          ｜
　　    暫付款            ｜  ６｜          ｜
　　    債券投資          ｜  ７｜          ｜
　　      資產(chǎn)合計        ｜１０｜          ｜
　　二、負(fù)債：            ｜    ｜          ｜
　　    臨時借款          ｜１１｜          ｜
　　    暫收款            ｜１２｜          ｜
　　      負(fù)債合計        ｜１４｜          ｜
　　三、基金：            ｜    ｜          ｜
　　    基本養(yǎng)老保險基金  ｜１５｜          ｜
　　      基金合計        ｜１８｜          ｜
　?。?BR>　　                        基本養(yǎng)老保險基金收支表
　　                                                會養(yǎng)老０２表
　　編制單位：                    年  月                單位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　      項          目      ｜行次｜  本月數(shù)  ｜  本年累計數(shù)
　?。?BR>　　一、基本養(yǎng)老保險基金收入  ｜  １｜          ｜
　　    １、基本養(yǎng)老保險費收入｜  ２｜          ｜
　　    ２、利息收入          ｜  ３｜          ｜
　　    ３、財政補(bǔ)貼收入      ｜  ４｜          ｜
　　    ４、轉(zhuǎn)移收入          ｜  ５｜          ｜
　　    ５、上級補(bǔ)助收入      ｜  ６｜          ｜
　　    ６、下級上解收入      ｜  ７｜          ｜
　　    ７、其他收入          ｜１０｜          ｜
　　二、基本養(yǎng)老保險基金支出  ｜１１｜          ｜
　　    １、基本養(yǎng)老金支出    ｜１２｜          ｜
　　    （１）基礎(chǔ)性養(yǎng)老金    ｜１３｜          ｜
　　    （２）個人賬戶養(yǎng)老金  ｜１４｜          ｜
　　    （３）過渡性養(yǎng)老金    ｜１５｜          ｜
　　    （４）離休金          ｜１６｜          ｜
　　    （５）退休金          ｜１７｜          ｜
　　    （６）退職金          ｜１８｜          ｜
　　    （７）補(bǔ)貼            ｜１９｜          ｜
　　    ２、醫(yī)療補(bǔ)助金支出    ｜２０｜          ｜
　　    ３、喪葬撫恤補(bǔ)助支出  ｜２１｜          ｜
　　    ４、轉(zhuǎn)移支出          ｜２２｜          ｜
　　    ５、補(bǔ)助下級支出      ｜２３｜          ｜
　　    ６、上解上級支出      ｜２４｜          ｜
　　    ７、其他支出          ｜２７｜          ｜
　　三、基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余  ｜２８｜          ｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　
　　四、會計報表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（一）本表反映基本養(yǎng)老保險基金在月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及基金結(jié)存的情況。

　?。ǘ┍颈怼澳瓿鯏?shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　（三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：1、“現(xiàn)金”項目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。

　　2、“支出戶存款”項目，反映支出戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。

　　3、“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。

　　4、“暫付款”項目，反映尚未收回的暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。

　　5、“債券投資”項目，反映持有的債券投資的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。

　　6、“臨時借款”項目，反映尚未歸還的臨時借款。本項目應(yīng)根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。

　　7、“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。

　　8、“基本養(yǎng)老保險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險基金”科目期末余額填列。

　　基本養(yǎng)老保險基金收支表編制說明（一）本表反映基本養(yǎng)老保險基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。

　?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

　?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：1、“基本養(yǎng)老保險費收入”項目，反映收到的由繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險費收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　2、“利息收入”項目，反映用基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　3、“財政補(bǔ)貼收入”項目，反映收到的同級財政部門給予基本養(yǎng)老保險基金的補(bǔ)貼。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　4、“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　5、“上級補(bǔ)助收入”項目，反映由上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　6、“下級上解收入”項目，反映由下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　7、“其他收入”項目，反映基本養(yǎng)老保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　8、“基本養(yǎng)老金支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　9、“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”項目，反映按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實施后按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　10、“個人賬戶基金養(yǎng)老金”項目，反映按繳費個人的個人賬戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人賬戶儲存額。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“個人賬戶養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　11、“過渡性養(yǎng)老金”項目，反映按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參加工作、實施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“過渡性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　12、“離休金”項目，反映按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)離休人員的生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“離休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　13、“退休金”項目，反映按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)退休人員的生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　14、“退職金”項目，反映按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)退職人員的生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退職金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　15、“補(bǔ)貼”項目，反映按規(guī)定支付給《決定》實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼等。本項目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“補(bǔ)貼”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　16、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”項目，反映按規(guī)定支付給未實行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費用。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　17、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”項目，反映按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費用。本項目應(yīng)根據(jù)“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　18、“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映基本養(yǎng)老保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　19、“補(bǔ)助下級支出”項目，反映上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助下級支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　20、“上解上級支出”項目，反映下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　21、“其他支出”項目，反映經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險待遇性質(zhì)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。

　　22、“基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余”項目，反映基本養(yǎng)老保險基金的各項收入減各項支出后的結(jié)余。

　　    一、會計科目表
　　    順序號    編號                會計科目名稱
　　                        （一）資產(chǎn)類
　　      １      １０１    現(xiàn)金
　　      ２      １０２    收入戶存款
　　      ３      １０３    支出戶存款
　　      ４      １０４    財政專戶存款
　　      ５      １１１    暫付款
　　      ６      １２１    債券投資
　　                        （二）負(fù)債類
　　      ７      ２０１    臨時借款
　　      ８      ２１１    暫收款
　　                        （三）基金類
　　      ９      ３０１    失業(yè)保險基金
　　                        （四）收入類
　　    １０      ４０１    失業(yè)保險費收入
　　    １１      ４０２    利息收入
　　    １２      ４０３    財政補(bǔ)貼收入
　　    １３      ４０４    上級補(bǔ)助收入
　　    １４      ４０５    下級上解收入
　　    １５      ４０９    其他收入
　　                        （五）支出類
　　    １６      ５０１    失業(yè)保險金支出
　　    １７      ５０２    醫(yī)療補(bǔ)助金支出
　　    １８      ５０３    喪葬撫恤補(bǔ)助支出
　　    １９      ５０４    職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出
　　    ２０      ５０５    基本生活保障補(bǔ)助支出
　　    ２１      ５０９    其他費用支出
　　    ２２      ５１１    補(bǔ)助下級支出
　　    ２３      ５１２    上解上級支出
　　２４      ５１９    其他支出
　　    二、會計科目使用說明
　　    第１０１號科目  現(xiàn)  金
　　    一、本科目核算失業(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。
　　    二、收到繳費單位或個人以現(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險費，借記本科目，貸記“失
　　

　　業(yè)保險費收入“科目。將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記”收入戶存款“科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記”財政專戶存款“科目，貸記本科目。

　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險基金時，借記“失業(yè)保險金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費用支出”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映失業(yè)保險基金的庫存現(xiàn)金。

　　第102號科目 收入戶存款一、本科目核算失業(yè)保險基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項。

　　實行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收失業(yè)保險費的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險基金各項收入直接劃入財政專戶，不通過本科目核算。

　　二、收入戶除向同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：1、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險費，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“失業(yè)保險費收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　2、收到下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金，借記本科目，貸記“下級上解收入”、“上級補(bǔ)助收入”科目。

　　3、收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　4、收到失業(yè)保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　5、將上述款項按期劃入同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。

　　第103號科目 支出戶存款一、本科目核算失業(yè)保險基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項。

　　二、支出戶除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：1、接收財政專戶撥付的資金，在收到款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　2、收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。劃撥支出戶利息收入到財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、支付失業(yè)保險基金支出款項，借記“失業(yè)保險金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費用支出”等科目，貸記本科目。

　　4、上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录壗?jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險基金，借記“上解上級支出”、“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目或“財政專戶存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項。

　　第104號科目 財政專戶存款一、本科目核算失業(yè)保險基金存入國有商業(yè)銀行財政專戶的款項。

　　二、財政專戶存款的核算內(nèi)容如下：1、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的失業(yè)保險費，借記本科目，貸記“失業(yè)保險費收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險費，借記本科目，貸記“失業(yè)保險費收入”科目。

　　2、收到財政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶時，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、收到財政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)貼收入”科目；收到失業(yè)保險基金的滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　4、按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金，借記本科目，貸記“下級上解收入”、“上級補(bǔ)助收入”科目。

　　5、借入款項時，借記本科目，貸記“臨時借款”科目。歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記“臨時借款”科目，按經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記本科目。

　　6、由財政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　　7、按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“財政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，失業(yè)保險基金存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映財政專戶的款項。

　　第111號科目 暫付款一、本科目核算失業(yè)保險基金收支活動中形成的各種暫付款項。

　　二、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。

　　第121號科目 債券投資一、本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買的國家債券。

　　二、按規(guī)定用失業(yè)保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

　　三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價值。

　　第201號科目 臨時借款一、本科目核算為解決失業(yè)保險基金周轉(zhuǎn)困難而臨時借入的款項。

　　二、借入款項時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時借款。

　　第211號科目 暫收款一、本科目核算失業(yè)保險基金收支活動中形成的暫收款。

　　二、發(fā)生暫收款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。

　　第301號科目 失業(yè)保險基金一、本科目核算失業(yè)保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、期末，應(yīng)將“失業(yè)保險費收入”、“利息收入”、“財政補(bǔ)貼收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“下級上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“失業(yè)保險費收入”、“利息收入”、“財政補(bǔ)貼收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“下級下解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“失業(yè)保險金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費用支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)助支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費用支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。

　　三、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的失業(yè)保險基金結(jié)余。

　　第401號科目 失業(yè)保險費收入一、本科目核算收到的由繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例繳納的失業(yè)保險費。

　　二、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的失業(yè)保險費，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險費，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第402號科目 利息收入一、本科目核算用失業(yè)保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

　　二、收到銀行轉(zhuǎn)來的財政專戶利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；收到銀行轉(zhuǎn)來的收入戶、支出戶的利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第403號科目 財政補(bǔ)貼收入一、本科目核算收到的同級財政部門給予失業(yè)保險基金的補(bǔ)貼。

　　二、收到財政補(bǔ)貼時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第404號科目 上級補(bǔ)助收入一、本科目核算由上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的失業(yè)保險基金。

　　二、收到上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第405號科目 下級上解收入一、本科目核算由下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險基金。

　　二、收到下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第409號科目 其他收入一、本科目核算失業(yè)保險基金的滯納金及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因繳費單位拖欠繳納失業(yè)保險費而按規(guī)定收取的款項。

　　二、收到滯納金及財政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第501號科目 失業(yè)保險金支出一、本科目核算按規(guī)定支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費用。

　　二、按規(guī)定支出的失業(yè)保險金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第502號科目 醫(yī)療補(bǔ)助金支出一、本科目核算按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間的醫(yī)療費用。

　　二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第503號科目 喪葬撫恤補(bǔ)助支出一、本科目核算按規(guī)定支付給在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補(bǔ)助費用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。

　　二、按規(guī)定支付的喪葬撫恤補(bǔ)助費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第504號科目 職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出一、本科目核算按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間接受職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹的補(bǔ)貼。

　　二、按規(guī)定支付的職業(yè)培訓(xùn)介紹補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第505號科目 基本生活保障補(bǔ)助支出一、本科目核算按規(guī)定從失業(yè)保險基金中調(diào)劑用于進(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。

　　二、按規(guī)定支付的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第509號科目 其他費用支出一、本科目核算支付給農(nóng)民合同制工人的一次性生活補(bǔ)助金及國家規(guī)定的其他費用。農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金，是指一次性支付給合同期滿不再續(xù)訂或者提前解除勞動合同的農(nóng)民合同制工人的生活補(bǔ)助費。

　　二、按規(guī)定支付的農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金及國家規(guī)定的其他費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第511號科目 補(bǔ)助下級支出一、本科目核算上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

　　二、撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第512號科目 上解上級支出一、本科目核算下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

　　二、上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入上級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財政專戶直接上解上級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第519號科目 其他支出一、本科目核算經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的其他非失業(yè)保險待遇性質(zhì)的支出。

　　二、經(jīng)財政部門批準(zhǔn)在其他支出列支的臨時借款利息，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；支付的其他支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金”科目，借記“失業(yè)保險基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　三、會計報表種類和格式

　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　報表編號      ｜報表名稱              ｜編報期
　?。?BR>　　會失業(yè)０１表  ｜資產(chǎn)負(fù)債表            ｜月報、年報
　　會失業(yè)０２表  ｜失業(yè)保險基金收支表    ｜月報、年報
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　                    資  產(chǎn)  負(fù)  債  表
　　                                        會失業(yè)０１表
　　編制單位：              年  月  日          單位：元
　?。?BR>　　      項      目      ｜行次｜  年初數(shù)  ｜  期末數(shù)
　?。?BR>　　一、資產(chǎn)：            ｜    ｜          ｜
　　    現(xiàn)金              ｜  １｜          ｜
　　    支出戶存款        ｜  ２｜          ｜
　　    財政專戶存款      ｜  ３｜          ｜
　　    暫付款            ｜  ６｜          ｜
　　    債券投資          ｜  ７｜          ｜
　　      資產(chǎn)合計        ｜１０｜          ｜
　　二、負(fù)債：            ｜    ｜          ｜
　　    臨時借款          ｜１１｜          ｜
　　    暫收款            ｜１２｜          ｜
　　      負(fù)債合計        ｜１４｜          ｜
　　三、基金：            ｜    ｜          ｜
　　    失業(yè)保險基金      ｜１５｜          ｜
　　      基金合計        ｜１８｜          ｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　                        失業(yè)保險基金收支表
　　                                                        會失業(yè)０２表
　　編制單位：                    年  月                        單位：元
　?。?BR>　　      項                  目      ｜行次｜  本月數(shù)  ｜  本年累計數(shù)
　?。?BR>　　一、失業(yè)保險基金收入              ｜  １｜          ｜
　　    １、失業(yè)保險費收入            ｜  ２｜          ｜
　　    ２、利息收入                  ｜  ３｜          ｜
　　    ３、財政補(bǔ)貼收入              ｜  ４｜          ｜
　　    ４、上級補(bǔ)助收入              ｜  ５｜          ｜
　　    ５、下級上解收入              ｜  ６｜          ｜
　　    ６、其他收入                  ｜  ９｜          ｜
　　二、失業(yè)保險基金支出              ｜１０｜          ｜
　　    １、失業(yè)保險金支出            ｜１１｜          ｜
　　    ２、醫(yī)療補(bǔ)助金支出            ｜１２｜          ｜
　　    ３、喪葬撫恤補(bǔ)助支出          ｜１３｜          ｜
　　    ４、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出｜１４｜          ｜
　　    ５、基本生活保障補(bǔ)助支出      ｜１５｜          ｜
　　    ６、其他費用支出              ｜１６｜          ｜
　　    ７、補(bǔ)助下級支出              ｜１７｜          ｜
　　    ８、上解上級支出              ｜１８｜          ｜
　　    ９、其他支出                  ｜２１｜          ｜
　　三、失業(yè)保險基金結(jié)余              ｜２２｜          ｜
　?。?BR>　　
　　四、會計報表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（一）本表反映失業(yè)保險基金在月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及基金結(jié)存的情況。

　?。ǘ┍颈怼澳瓿鯏?shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。

　　如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬?nèi)容和填列方法：1、“現(xiàn)金”項目，反映失業(yè)保險基金庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。

　　2、“支出戶存款”項目，反映支出戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。

　　3、“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。

　　4、“暫付款”項目，反映尚未收回的暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。

　　5、“債券投資”項目，反映持有的債券投資的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。

　　6、“臨時借款”項目，反映尚未歸還的臨時借款。本項目應(yīng)根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。

　　7、“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。

　　8、“失業(yè)保險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的失業(yè)保險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險基金”科目期末余額填列。

　　失業(yè)保險基金收支表編制說明（一）本表反映失業(yè)保險基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。

　?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

　　（三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：1、“失業(yè)保險費收入”項目，反映收到的由繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)的一定比例繳納的失業(yè)保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險費收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　2、“利息收入”項目，反映用失業(yè)保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　3、“財政補(bǔ)貼收入”項目，反映收到的同級財政部門給予失業(yè)保險基金的補(bǔ)貼。本項目應(yīng)根據(jù)“財政補(bǔ)貼收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　4、“上級補(bǔ)助收入”項目，反映由上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的失業(yè)保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“上級補(bǔ)助收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　5、“下級上解收入”項目，反映由下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險基金。本項目應(yīng)根據(jù)“下級上解收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　6、“其他收入”項目，反映失業(yè)保險基金的滯納金及經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　7、“失業(yè)保險金支出”項目，反映按規(guī)定支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費用。本項目應(yīng)根據(jù)“失業(yè)保險金支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　8、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”項目，反映按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間的醫(yī)療費用。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　9、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”項目，反映按規(guī)定支付給在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補(bǔ)助費用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。本項目應(yīng)根據(jù)“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　10、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”項目，反映支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間接受職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹的補(bǔ)貼。本項目應(yīng)根據(jù)“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　11、“基本生活保障補(bǔ)助支出”項目，反映按規(guī)定從失業(yè)保險基金中調(diào)劑用于進(jìn)入再就業(yè)服務(wù)中心的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本生活保障補(bǔ)助支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　12、“其他費用支出”項目，反映支付給農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助及國家規(guī)定的其他費用。本項目應(yīng)根據(jù)“其他費用支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　13、“補(bǔ)助下級支出”項目，反映經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助下級支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　14、“上解上級支出”項目，反映經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“上解上級支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　15、“其他支出”項目，反映經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的其他非失業(yè)保險待遇性質(zhì)的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　16、“失業(yè)保險基金結(jié)余”項目，反映本期失業(yè)保險基金的各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目等于失業(yè)保險基金收入減去失業(yè)保險基金支出。

    一、會計科目表
　　    順序號    編號              會計科目名稱
　　                        （一）資產(chǎn)類
　　      １      １０１    現(xiàn)金
　　      ２      １０２    收入戶存款
　　      ３      １０３    支出戶存款
　　      ４      １０４    財政專戶存款
　　      ５      １１１    暫付款
　　      ６      １２１    債券投資
　　                        （二）負(fù)債類
　　      ７      ２０１    臨時借款
　　      ８      ２１１    暫收款
　　                        （三）基金類
　　      ９      ３０１    基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金
　　    １０      ３０２    醫(yī)療保險個人賬戶基金
　　                        （四）收入類
　　    １１      ４０１    基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入
　　    １２      ４０２    醫(yī)療保險個人賬戶基金收入
　　    １３      ４１１    待轉(zhuǎn)保險費收入
　　    １４      ４１２    待轉(zhuǎn)利息收入
　　                        （五）支出類
　　    １５      ５０１    基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出
　?。保?nbsp;     ５０２    醫(yī)療保險個人賬戶基金支出
　　二、會計科目使用說明第101號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算基本醫(yī)療保險基金的庫存現(xiàn)金。

　　二、收到繳費單位或個人以現(xiàn)金方式交來的基本醫(yī)療保險費，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付基本醫(yī)療保險基金，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映基本醫(yī)療保險基金的庫存現(xiàn)金。

　　第102號科目 收入戶存款一、本科目核算基本醫(yī)療保險基金存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項。

　　實行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收基金醫(yī)療保險費的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到基本醫(yī)療保險基金的各項收入直接劃入財政專戶，不通過本科目核算。

　　二、收入戶除向同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：1、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”或“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目。

　　2、收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　　3、收到轉(zhuǎn)移收入，借記本科目，貸記“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目。

　　4、收到上級補(bǔ)助收入、下級上解收入，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　5、收到其他收入，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　6、按規(guī)定將收入戶的資金劃入同級財政部門在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末應(yīng)無余額。

　　第103號科目 支出戶存款一、本科目核算基本醫(yī)療保險基金存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項。

　　二、支出戶除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：1、接收財政專戶撥入的資金，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　2、收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目；劃撥支出戶的利息到財政專戶，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　3、支付醫(yī)療保險待遇支出，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目，貸記本科目、“現(xiàn)金”科目。

　　4、支付轉(zhuǎn)移支出，借記“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目，貸記本科目。

　　5、補(bǔ)助下級支出，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級收入戶，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目，貸記本科目。

　　6、上解上級支出，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶上解上級收入戶，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目，貸記本科目。

　　7、經(jīng)財政部門核準(zhǔn)在其他支出列支的臨時借款利息支出，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目，貸記“財政專戶存款”科目，支付其他支出，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“支出戶存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項。

　　第104號科目 財政專戶存款一、本科目核算基本醫(yī)療保險基金存入國有商業(yè)銀行財政專戶的款項。

　　二、財政專戶存款的核算內(nèi)容如下：1、按規(guī)定將收入戶的資金劃入財政專戶，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。

　　2、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本醫(yī)療保險費，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”或“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目；收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”或“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”或“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目。

　　3、收到財政專戶存款利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目；將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政專戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　　4、收到財政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　5、收到轉(zhuǎn)移收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目。

　　6、收到下級上解收入或上級補(bǔ)助收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　7、收到其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目、“現(xiàn)金”，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　8、臨時借入款項，借記本科目，貸記“臨時借款”科目；歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記“臨時借款”科目，按經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的利息支出，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出—其他支出”科目，按本息合計，貸記本科目。

　　9、由財政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　　10、按規(guī)定用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，基本醫(yī)療保險基金存款賬面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映財政專戶的款項。

　　第111號科目 暫付款一、本科目核算基本醫(yī)療保險基金收支活動中形成的各種暫付款項。

　　按規(guī)定基本醫(yī)療保險實行定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)（包括中醫(yī)醫(yī)院，下同）和定點藥店管理，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店的預(yù)付款，也在本科目核算。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店預(yù)付的醫(yī)療費，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)療費款項時，根據(jù)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目，貸記本科目。支付的其他暫付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回的其他暫付款，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對方單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。

　　第121號科目 債券投資一、本科目核算按規(guī)定用基本醫(yī)療保險基金購買的國家債券。

　　二、按規(guī)定用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　　三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價值。

　　第201號科目 臨時借款一、本科目核算為解決醫(yī)療保險基金周轉(zhuǎn)困難臨時借入的款項。

　　二、借入款項時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的利息支出，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出——其他支出”科目，按本息合計，貸記“財政專戶存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時借款。

　　第211號科目 暫收款一、本科目核算基本醫(yī)療保險基金收支活動中形成的暫收款。

　　二、收到款項時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。

　　第301號科目 基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金一、本科目核算基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、期末，將“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目，貸記本科目；將“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目。

　　三、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金結(jié)余。

　　第302號科目 醫(yī)療保險個人賬戶基金一、本科目核算醫(yī)療保險個人賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、期末，將“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目，貸記本科目；將“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目。

　　三、本科目應(yīng)按參加基本醫(yī)療保險的每一位職工設(shè)置“個人賬戶”明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的醫(yī)療保險個人賬戶基金結(jié)余。

　　第401號科目 基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入一、本科目核算按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的各項收入，包括基本醫(yī)療保險費收入、利息收入、財政補(bǔ)貼收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入和其他收入。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個明細(xì)科目：1、基本醫(yī)療保險費收入，核算稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向繳費單位征收的醫(yī)療保險費，按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的部分。

　　2、利息收入，核算用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券或存入銀行取得的利息收入，按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的部分。

　　3、財政補(bǔ)貼收入，核算同級財政給予基本醫(yī)療保險基金的補(bǔ)貼。

　　4、上級補(bǔ)助收入，核算下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的基本醫(yī)療保險基金補(bǔ)助收入。

　　5、下級上解收入，核算上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本醫(yī)療保險基金收入。

　　6、其他收入，核算基本醫(yī)療保險基金的滯納金及其他經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納基本醫(yī)療保險費而按規(guī)定收取的款項。

　　三、按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的各項收入，分別以下情況核算：1、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的基本醫(yī)療保險費記入本科目，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的基本醫(yī)療保險費記入本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本醫(yī)療保險費，對于收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的，暫記入“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，借記“財政專戶存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目；待確定歸屬時，再自“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，貸記本科目和“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，對于收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的，暫記入“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。待確定歸屬時，再自“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，貸記本科目和“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目。

　　3、對于用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券或存入銀行取得的利息收入，收到時先在“待轉(zhuǎn)利息收入”科目進(jìn)行歸集，按期分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金時，再自“待轉(zhuǎn)利息收入”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。分配記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的利息，借記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目。

　　4、收到財政補(bǔ)貼收入，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　5、收到上級補(bǔ)助收入、下級上解收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　6、收到其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第402號科目 醫(yī)療保險個人賬戶基金收入一、本科目核算按規(guī)定記入醫(yī)療基金醫(yī)療保險個人賬戶基金的各項收入，包括基本醫(yī)療保險費收入、利息收入、轉(zhuǎn)移收入。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細(xì)科目：1、基本醫(yī)療保險費收入，核算稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向繳費單位或個人征收的基本醫(yī)療保險費，按規(guī)定記入醫(yī)療保險個人賬戶基金的部分。

　　2、利息收入，核算用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券或存入銀行取得的利息收入，按規(guī)定記入醫(yī)療保險個人賬戶基金的部分。

　　3、轉(zhuǎn)移收入，核算保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動，其個人基本醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。

　　三、按規(guī)定記入醫(yī)療保險個人賬戶基金的各項收入，分別以下情況核算：1、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定記入個人賬戶的基本醫(yī)療保險費記入本科目，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定記入個人賬戶的基本醫(yī)療保險費記入本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本醫(yī)療保險費，對于收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的，暫記入“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，借記“財政專戶存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目；待確定歸屬時，再自“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，貸記本科目和“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，對于收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的，暫記入“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目。待確定歸屬時，再自“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，貸記本科目和“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　3、對于用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券或存入銀行取得的利息收入，收到時先在“待轉(zhuǎn)利息收入”科目進(jìn)行歸集，按期分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金時，再自“待轉(zhuǎn)利息收入”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)收入科目。分配記入個人賬戶的利息，借記“待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目。

　　4、隨異地保險對象調(diào)入本地而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　四、本科目應(yīng)按收入種類和參加醫(yī)療保險的每一位職工設(shè)置“個人賬戶”明細(xì)賬。

　　五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目，借記本科目，貸記“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第411號科目 待轉(zhuǎn)保險費收入一、本科目核算收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金的基本醫(yī)療保險費收入。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本醫(yī)療保險費，對于收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的，暫記入本科目，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；待確定歸屬時，再自本科目轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記“待轉(zhuǎn)保險費收入”科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費，對于收到時尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的，暫記入本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。待確定歸屬時，再自本科目轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目。

　　年末，將尚未確定歸屬的基本醫(yī)療保險費，根據(jù)經(jīng)驗比例劃分基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金，自本科目結(jié)轉(zhuǎn)到“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”和“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目；下年初再作相反分錄予以轉(zhuǎn)回。

　　三、本科目月末余額，反映尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的基本醫(yī)療保險費。年度終了，本科目應(yīng)無余額。

　　第412號科目 待轉(zhuǎn)利息收入一、本科目核算取得的尚未分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金的利息收入。

　　二、用基本醫(yī)療保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入，先在本科目進(jìn)行歸集，然后按期分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金。

　　收到財政專戶的利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目；收到收入戶、支出戶的利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息債券利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目年末，將取得的各項利息收入先按規(guī)定的銀行計息方法計算醫(yī)療保險個人賬戶基金利息，自本科目轉(zhuǎn)入醫(yī)療保險個人賬戶基金，借記本科目，貸記“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目；然后將取得的各項利息收入扣除計入醫(yī)療保險個人賬戶基金的利息，剩余部分自本科目轉(zhuǎn)入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金，借記本科目，貸記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目。

　　三、本科目月末余額，反映尚未分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金的待轉(zhuǎn)利息收入。年度終了，本科目應(yīng)無余額。

　　第501科目 基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出一、本科目核算應(yīng)由基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金開支的各項支出，包括醫(yī)療保險待遇支出、上解上級支出、補(bǔ)助下級支出和其他支出。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細(xì)科目：1、醫(yī)療保險待遇支出，核算按規(guī)定在基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支付范圍以內(nèi)，并在起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下由基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支付的醫(yī)療費支出。

　　2、上解上級支出，核算下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金支出。

　　3、補(bǔ)助下級支出，核算上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金補(bǔ)助支出。

　　4、其他支出，核算經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的除上述支出以外的其他支出。

　　三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店預(yù)付的醫(yī)療費，借記“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)療費款項時，根據(jù)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額，應(yīng)由基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。

　　采用其他結(jié)算方式支付的基本醫(yī)療保險費，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財政專戶撥入同級支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶上解上級收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財政專戶直接上解上級基本保險基金財政專戶，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　　經(jīng)財政部門核準(zhǔn)在其他支出開支的臨時借款利息支出，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目，支付其他支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，借記“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第502號科目 醫(yī)療保險個人賬戶基金支出一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由醫(yī)療保險個人賬戶基金開支的各項支出，包括醫(yī)療保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出。

　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二個明細(xì)科目：1、醫(yī)療保險待遇支出，核算按規(guī)定由醫(yī)療保險個人賬戶基金開支的醫(yī)療費支出。

　　2、轉(zhuǎn)移支出，核算保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動，其醫(yī)療保險個人賬戶基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。

　　三、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店預(yù)付的醫(yī)療費，借記“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點藥店結(jié)算醫(yī)療費款項時，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額，應(yīng)由醫(yī)療保險個人賬戶基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。

　　采用其他結(jié)算方式支付個人基本醫(yī)療保險費的，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　保險對象調(diào)離本統(tǒng)籌地區(qū)，醫(yī)療保險個人賬戶基金隨同轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　四、本科目應(yīng)按支出去向和參加基本醫(yī)療保險的每一位職工設(shè)置“個人賬戶”明細(xì)賬。

　　五、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目，借記“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　三、會計報表種類和格式

　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　報表編號      ｜報表名稱              ｜編報期
　?。?BR>　　會醫(yī)療０１表  ｜資產(chǎn)負(fù)債表            ｜月報、年報
　　會醫(yī)療０２表  ｜基本醫(yī)療保險基金收支表｜月報、年報
　?。?BR>　　                    資  產(chǎn)  負(fù)  債  表
　　                                          會醫(yī)療０１表
　　編制單位：            年  月  日              單位：元
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　      項        目      ｜行次｜  年初數(shù)  ｜  期末數(shù)
　?。?BR>　　一、資產(chǎn)：              ｜    ｜          ｜
　　    現(xiàn)金                ｜  １｜          ｜
　　    支出戶存款          ｜  ２｜          ｜
　　    財政專戶存款        ｜  ３｜          ｜
　　    暫付款              ｜  ６｜          ｜
　　    債券投資            ｜  ７｜          ｜
　　      資產(chǎn)合計          ｜１０｜          ｜
　　二、負(fù)債：              ｜    ｜          ｜
　　    臨時借款            ｜１１｜          ｜
　　    暫收款              ｜１２｜          ｜
　　      負(fù)債合計          ｜１４｜          ｜
　　三、基金：              ｜    ｜          ｜
　　    基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金｜１５｜          ｜
　　    醫(yī)療保險個人賬戶基金｜１６｜          ｜
　　    待轉(zhuǎn)基金            ｜１７｜    ×    ｜
　　      基金合計          ｜２０｜          ｜
　?。?BR>　　                        基本醫(yī)療保險基金收支表
　　                                                        會醫(yī)療０２表
　　編制單位：                    年  月                        單位：元
　?。?BR>　　      項                  目      ｜行次｜  本月數(shù)  ｜  本年累計數(shù)
　?。?BR>　　一、基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入      ｜  １｜          ｜
　　    １、基本醫(yī)療保險費收入        ｜  ２｜          ｜
　　    ２、利息收入                  ｜  ３｜          ｜
　　    ３、財政補(bǔ)貼收入              ｜  ４｜          ｜
　　    ４、上級補(bǔ)助收入              ｜  ５｜          ｜
　　    ５、下級上解收入              ｜  ６｜          ｜
　　    ６、其他收入                  ｜１０｜          ｜
　　二、醫(yī)療保險個人賬戶基金收入      ｜１１｜          ｜
　　    １、基本醫(yī)療保險費收入        ｜１２｜          ｜
　　    ２、利息收入                  ｜１３｜          ｜
　　    ３、轉(zhuǎn)移收入                  ｜１４｜          ｜
　　三、基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出      ｜１７｜          ｜
　　    １、醫(yī)療保險待遇支出          ｜１８｜          ｜
　　    ２、上解上級支出              ｜１９｜          ｜
　　    ３、補(bǔ)助下級支出              ｜２０｜          ｜
　　    ４、其他支出                  ｜２１｜          ｜
　　四、醫(yī)療保險個人賬戶基金支出      ｜２４｜          ｜
　　    １、醫(yī)療保險待遇支出          ｜２５｜          ｜
　　    ２、轉(zhuǎn)移支出                  ｜２６｜          ｜
　　五、基本醫(yī)療保險基金結(jié)余          ｜２９｜          ｜
　　    １、基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金結(jié)余  ｜３０｜          ｜
　　    ２、醫(yī)療保險個人賬戶基金結(jié)余  ｜３１｜          ｜
　　    ３、待轉(zhuǎn)基金                  ｜３２｜          ｜
　?。?BR>　　
　　四、會計報表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（一）本表反映月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及基金的構(gòu)成情況。

　?。ǘ┍颈怼澳瓿鯏?shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　?。ㄈ┍颈砀黜椖康膬?nèi)容和填列方法：1、“現(xiàn)金”項目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。

　　2、“支出戶存款”項目，反映支出戶存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。

　　3、“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。

　　4、“暫付款”項目，反映尚未收回的暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。

　　5、“債券投資”項目，反映持有的債券投資的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。

　　6、“臨時借款”項目，反映尚未歸還的臨時借款。本項目應(yīng)根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。

　　7、“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。

　　8、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基本醫(yī)療保險基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。

　　9、“醫(yī)療保險個人賬戶基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的醫(yī)療保險個人賬戶基金結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金”科目期末余額填列。

　　10、“待轉(zhuǎn)基金”項目，反映期末（指1至11月份）尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的待轉(zhuǎn)醫(yī)療保險費收入和尚未分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金的利息收入，本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險費收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末余額合計填列。編制年度會計報表時，本項目空置不填。

　　基本醫(yī)療保險基金收支表編制說明（一）本表反映基本醫(yī)療保險基金在月份、年度內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。

　　（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報年度會計報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。

　　本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。

　?。ㄈ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：1、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”項目，反映按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的各項收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　2、“基本醫(yī)療保險費收入”項目，反映繳費單位繳納的基本醫(yī)療保險費中按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的部分。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目所屬“基本醫(yī)療保險費收入”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額填列。

　　3、“利息收入”項目，反映按規(guī)定記入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目所屬“利息收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　4、“財政補(bǔ)貼收入”項目，反映同級財政部門給予基本醫(yī)療保險基金的補(bǔ)貼。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目所屬“財政補(bǔ)貼收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　5、“上級補(bǔ)助收入”項目，反映下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的基本醫(yī)療保險基金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目所屬“上級補(bǔ)助收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　6、“下級上解收入”項目，反映上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本醫(yī)療保險基金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目所屬“下級上解收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　7、“其他收入”項目，反映滯納金及其他經(jīng)財政部門核準(zhǔn)的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”科目所屬“其他收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　8、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”項目，反映按規(guī)定記入醫(yī)療保險個人賬戶基金的各項醫(yī)療基金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

　　9、“基本醫(yī)療保險費收入”項目，反映繳費單位按規(guī)定為保險對象繳納的基本醫(yī)療保險費部分和個人繳納的全部基本醫(yī)療保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目所屬“基本醫(yī)療保險費收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　10、“利息收入”項目，反映按規(guī)定記入醫(yī)療保險個人賬戶基金的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目所屬“利息收入”明細(xì)科目的貸方發(fā)生額填列。

　　11、“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動，其個人基本醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”科目所屬“轉(zhuǎn)移收入”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。

　　12、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”項目，反映應(yīng)由基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金開支的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　13、“醫(yī)療保險待遇支出”項目，反映按規(guī)定由基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金開支的醫(yī)療保險待遇支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目所屬“醫(yī)療保險待遇支出”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　14、“上解上級支出”項目，反映上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目所屬“上解上級支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。

　　15、“補(bǔ)助下級支出”項目，反映撥付下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險基金支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目所屬“補(bǔ)助下級支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。

　　16、“其他支出”項目，反映經(jīng)財政部門核準(zhǔn)開支的除上述支出以外的其他支出。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出”科目所屬“其他支出”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　17、“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由醫(yī)療保險個人賬戶基金開支的各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　18、“醫(yī)療保險待遇支出”項目，反映按規(guī)定由醫(yī)療保險個人賬戶基金開支的醫(yī)療費支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目所屬“醫(yī)療保險個人賬戶基金醫(yī)療保險待遇支出”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　19、“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動，醫(yī)療保險個人賬戶基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療保險個人賬戶基金支出”科目所屬“轉(zhuǎn)移支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。

　　20、“基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”項目，反映基本醫(yī)療保險基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項目應(yīng)根據(jù)“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金結(jié)余”和“醫(yī)療保險個人賬戶基金結(jié)余”兩個項目之和填列。

　　21、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金結(jié)余”項目，反映基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目的金額等于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入減去基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支出。

　　22、“醫(yī)療保險個人賬戶基金結(jié)余”項目，反映醫(yī)療保險個人賬戶基金各項收入減去各項支出后的結(jié)余。本項目的金額等于醫(yī)療保險個人賬戶基金收入減去醫(yī)療保險個人賬戶基金支出“。

　　23、“待轉(zhuǎn)基金”項目，反映尚未確定歸屬于基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金或醫(yī)療保險個人賬戶基金的基本醫(yī)療保險費收入和尚未分配計入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人賬戶基金的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險費收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末（指1至11月份）貸方發(fā)生額合計填列。編制年度會計報表時，本項目空置不填。