第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責任。

　　第五條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標是：

　?。ㄒ唬徲嫽顒幼裱瓋?nèi)部審計準則和本機構審計工作手冊的要求；

　?。ǘ徲嫽顒拥男始靶Ч_到既定要求；

　?。ㄈ徲嫽顒幽軌虼龠M組織目標的實現(xiàn)，增加組織的價值。

　　第六條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。

　　第七條 督導是內(nèi)部審計機構負責人和審計項目負責人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督和指導。對內(nèi)部審計督導的規(guī)范應遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準則第九號――內(nèi)部審計督導》執(zhí)行。

　　第八條 內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構負責人和審計項目負責人通過適當?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。

　　第九條 外部評價是由內(nèi)部審計機構以外的其他機構和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的考核與評價。

　　第三章 內(nèi)部自我質(zhì)量控制

　　第十條 內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構負責人在制定機構質(zhì)量控制政策和程序時，應考慮以下因素：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機構的組織形式及授權狀況；

　　（二）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結構；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點；

　?。ㄋ模┏杀九c效益原則的要求；

　?。ㄎ澹?其他。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┳袷芈殬I(yè)道德規(guī)范；

　?。ǘ┍３植⒉粩嗵嵘齼?nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ┖侠矸峙蓛?nèi)部審計業(yè)務；

　?。ㄋ模┮罁?jù)內(nèi)部審計準則制定操作規(guī)程；

　?。ㄎ澹┻m當運用咨詢手段；

　?。┻M行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價；

　　（七）評估審計報告的使用效果；

　　（八）監(jiān)控內(nèi)部審計機構質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。

　　第十四條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應體現(xiàn)內(nèi)部審計機構質(zhì)量控制的要求。

　　第十五條 內(nèi)部審計項目負責人在實施項目質(zhì)量控制程序與方法時，應考慮以下因素：

　?。ㄒ唬徲嬳椖康男再|(zhì)及復雜程度；

　?。ǘ﹨⑴c該項目的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

　　（三）其他。

　　第十六條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┲笇?nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃；

　　（二）監(jiān)督內(nèi)部審計過程；

　　（三）復核審計工作底稿及審計報告。

　　第十七條 內(nèi)部審計機構應將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計工作手冊，并以適當?shù)姆绞絺鬟_給每一位內(nèi)部審計人員。

　　第十八條 內(nèi)部審計機構應通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。

　　第十九條 內(nèi)部審計機構對審計質(zhì)量進行考核和評價可以采取以下方法：

　?。ㄒ唬┛己藢徲嬘媱澋耐瓿汕闆r；

　?。ǘ┯蓛?nèi)部審計人員進行自我評價；

　?。ㄈ┱髑蟊粚徲媶挝缓徒M織其他部門的意見；

　　第二十條 內(nèi)部審計機構負責人應當將評價結果及時向組織適當管理層報告。

　　第四章 外部評價

　　第二十一條 內(nèi)部審計機構負責人應按照組織適當管理層的要求，并結合實際情況，建立、實施外部評價制度。

　　第二十二條 內(nèi)部審計機構負責確定外部評價機構，并報經(jīng)組織適當管理層批準。

　　第二十三條 外部評價機構和人員應當遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機構可以從以下途徑選擇外部評價機構和人員：

　?。ㄒ唬┙M織內(nèi)部其他機構和人員；

　?。ǘ嫀熓聞账?；

　?。ㄈ┕芾碜稍児?；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計協(xié)會；

　?。ㄎ澹┢渌M織的內(nèi)部審計機構。

　　第二十五條 外部評價應當定期實施，在下述情況下，也可以適當延長外部評價的間隔：

　?。ㄒ唬┳陨洗瓮獠吭u價后，內(nèi)部審計機構的組織結構、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；

　　（二）組織適當管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關內(nèi)容進行過考核與評價。

　　第二十六條 外部評價一般包括以下內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計機構組織結構的合理程度；

　　（二）內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準則的情況；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計目標的實現(xiàn)程度；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部自我質(zhì)量控制的適當性及有效性；

　?。┢渌?。

　　第二十七條 外部評價人員在對內(nèi)部審計質(zhì)量作出評價后，應當出具外部評價報告，并提交給組織適當管理層。

　　第二十八條 外部評價報告應包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則發(fā)表意見；

　　（二） 內(nèi)部審計工作存在的主要問題；

　?。ㄈ?對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議；

　?。ㄋ模?內(nèi)部審計機構的反饋意見。

　　第二十九條 內(nèi)部審計機構應當對外部評價報告所提出的重大問題及時擬定改進方案或措施，改善內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　第五章 附則

　　第三十條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第三十一條 本準則自2005年5月1日起施行。