各中央企業(yè)：

　　為進(jìn)一步做好中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制，提高經(jīng)營管理水平，保障國有資本保值增值和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國資委令第8號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、進(jìn)一步提高對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識

　　內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是推動企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制、依法經(jīng)營、規(guī)范管理、增強(qiáng)市場競爭力、實(shí)現(xiàn)健康快速發(fā)展的重要手段。各中央企業(yè)要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)重要議程，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理水平方面的作用。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

　　各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，積極做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作。一要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督體系。大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要求建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。二要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。設(shè)立董事會的企業(yè)，董事會應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會，以加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督；尚未設(shè)立董事會的企業(yè)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。三要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備既懂財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營管理的高素質(zhì)人才，充實(shí)審計(jì)力量，加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保障審計(jì)工作的有效開展。

　　三、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系

　　各中央企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，推動內(nèi)部審計(jì)工作制度化、程序化和規(guī)范化。一要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展。二要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要嚴(yán)格審計(jì)工作要求，建立審計(jì)工作問責(zé)制度，堅(jiān)持依法審計(jì)，對企業(yè)重要事項(xiàng)做好定期審計(jì)，堅(jiān)持有錯(cuò)必究、過錯(cuò)必追，以促進(jìn)提高審計(jì)工作質(zhì)量。

　　四、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

　　為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)運(yùn)營效率與效益，各中央企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。一要建立和完善內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。二要加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。三要加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)組織開展內(nèi)部控制有效性的評價(jià)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。四要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評價(jià)工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

　　五、加強(qiáng)對重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督

　　中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，加強(qiáng)對重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。一要認(rèn)真做好重要子企業(yè)的定期財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。二要積極做好對重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，推進(jìn)重要子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序開展。三要加強(qiáng)對重要子企業(yè)內(nèi)控評測和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等的監(jiān)控，增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　六、加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督

　　要進(jìn)一步完善高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，規(guī)范中央企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要加大對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)力度，規(guī)范高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)核算，對從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門，每年必須安排審計(jì)，尤其是對重大高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管工作。要認(rèn)真做好對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)損失的審計(jì)調(diào)查，要認(rèn)真查明事實(shí)，分析原因，分清責(zé)任，做好責(zé)任追究工作。

　　七、認(rèn)真探索開展境外投資審計(jì)

　　要建立境外企業(yè)定期審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。要加大對境外企業(yè)審計(jì)力度，認(rèn)真查找問題，堵塞管理漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高管理水平。要積極探索境外企業(yè)審計(jì)的有效方法，認(rèn)真研究境內(nèi)外會計(jì)制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

　　八、全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

　　為客觀評判中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)要按照《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國資委令第7號）等有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一要認(rèn)真做好各級子企業(yè)和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到未經(jīng)審計(jì)，不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到審計(jì)不合格，不得兌現(xiàn)效益年薪。三要積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法，做到財(cái)務(wù)審計(jì)、績效評價(jià)和責(zé)任評估相結(jié)合，科學(xué)評判企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　九、認(rèn)真做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作

　　中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作相關(guān)要求，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工做好本企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。一要認(rèn)真組織或參與承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)社會中介機(jī)構(gòu)的選聘工作。二要做好對企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量評估，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的監(jiān)督和檢查，保障審計(jì)質(zhì)量。三要加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的銜接和溝通，充分利用外部審計(jì)工作成果，督促企業(yè)對外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。四要企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實(shí)施外部審計(jì)的特殊子企業(yè)，要按照獨(dú)立審計(jì)要求認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

　　十、積極探索內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域和新方法

　　各中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)理論和審計(jì)方法研究與創(chuàng)新，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能從單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式從事后審計(jì)逐步向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊逐步向內(nèi)控評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變。一要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，在強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建工程審計(jì)的同時(shí)，積極拓展審計(jì)領(lǐng)域，推動管理審計(jì)工作開展，積極開展采購審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)、改制審計(jì)、預(yù)算審計(jì)等工作。二要定位于監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，積極探索企業(yè)績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)增值能力。三要積極探索創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)手段，探索運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念、方法和技術(shù)，推進(jìn)內(nèi)控測評和風(fēng)險(xiǎn)評估，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

　　十一、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的作用

　　審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果，各企業(yè)要發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力，做到審必嚴(yán)，責(zé)必究，使審計(jì)工作真正落到實(shí)處。一要及時(shí)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，提升企業(yè)管理水平。二要完善審計(jì)整改落實(shí)制度，積極開展后續(xù)審計(jì)工作，對審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門或所屬子企業(yè)認(rèn)真整改；對未按規(guī)定限期整改的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任。三要研究建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任，對企業(yè)經(jīng)營管理人員違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責(zé)而造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。四要對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違紀(jì)問題，在事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，要及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。五要推進(jìn)建立審計(jì)公告制度，提高審計(jì)的透明度和影響力。要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，任期審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核、干部任免等事項(xiàng)的重要依據(jù)。

　　十二、切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任

　　為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)有效發(fā)展，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量，中央企業(yè)各級負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行工作職責(zé)。一要建立審計(jì)責(zé)任追究制度，對于審計(jì)人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、重大線索遺失和對重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露的或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)的，要追究審計(jì)人員責(zé)任；對于審計(jì)制度不健全，未按要求開展審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。二要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評體系，公正評價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績，切實(shí)保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，提高審計(jì)人員工作積極性。

　　十三、建立內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度

　　各中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向國資委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。一要建立定期報(bào)告制度。中央企業(yè)應(yīng)于每年3月31日前，向國資委報(bào)送本年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和上年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。二要建立重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。三是對提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位上的子企業(yè)或重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，應(yīng)當(dāng)向國資委報(bào)告。四是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人變更，應(yīng)當(dāng)向國資委備案。加強(qiáng)對中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督是出資人履行職責(zé)的重要手段。各企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中的重要作用，切實(shí)采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，逐步形成“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價(jià)”的內(nèi)部審計(jì)工作格局，推動企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。國資委將根據(jù)有關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善情況組織進(jìn)行檢查和評估。

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
二○○五年十二月十一日