正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“人社部發(fā)[2015]90號文件”規(guī)定，本文件廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市人事（人事勞動）廳（局）、國稅局、地稅局，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)人事（干部）部門：

　　注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定

　　第一章　總　　則

　　第一條　為了加強(qiáng)對稅務(wù)代理專業(yè)技術(shù)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入控制，規(guī)范稅務(wù)代理行為，發(fā)揮稅務(wù)代理在稅收活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，以及職業(yè)資格證書制度的有關(guān)規(guī)定，制定本暫行規(guī)定。

　　第二條　國家對從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員實(shí)行注冊登記制度。按本規(guī)定取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊的人員，方可從事稅務(wù)代理活動。

　　第三條　從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所必須配備一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師。

　　第四條　注冊稅務(wù)師資格制度屬職業(yè)資格證書制度范疇，納入專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格制度的統(tǒng)一規(guī)劃，由國家確認(rèn)批準(zhǔn)。

　　注冊稅務(wù)師英文譯稱：Registered Tax Agent.

　　第五條　人事部和國家稅務(wù)總局共同負(fù)責(zé)全國注冊稅務(wù)師資格制度的政策制定、組織協(xié)調(diào)、資格考試、注冊登記和監(jiān)督管理工作。

　　第二章　考　　試

　　第六條　注冊稅務(wù)師資格考試實(shí)行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。原則上每年舉行一次。

　　第七條　凡中華人民共和國公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試：

　　（一）經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。

　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。

　?。ㄋ模┇@得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。

　?。ㄎ澹┇@得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。

　?。┤耸虏亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他條件。

　　第八條　國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家擬定考試大綱、編寫培訓(xùn)教材和命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃并組織或授權(quán)組織考前培訓(xùn)等有關(guān)工作。

　　考前培訓(xùn)工作必須按照與考試分開、自愿參加的原則進(jìn)行。

　　第九條　人事部負(fù)責(zé)組織有關(guān)專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權(quán)組織實(shí)施各項(xiàng)考務(wù)工作。會同國家稅務(wù)總局對考試進(jìn)行檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。

　　第十條　注冊稅務(wù)師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制、人事部和國家稅務(wù)總局用印的中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書。

　　第三章　注　　冊

　　第十一條　國家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)為注冊稅務(wù)師的注冊管理機(jī)構(gòu)。

　　各級人事（職改）部門對注冊稅務(wù)師的注冊情況有檢查、監(jiān)督的責(zé)任。

　　第十二條　取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，申請從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)申請辦理注冊登記手續(xù)。

　　第十三條　申請注冊者，必須同時具備下列四項(xiàng)條件：

　　（一）遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德；

　?。ǘ┤〉弥腥A人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書；

　　（三）身體健康，能堅(jiān)持在注冊稅務(wù)師崗位上工作；

　?。ㄋ模┙?jīng)所在單位考核同意。

　　再次注冊者，應(yīng)經(jīng)單位考核合格并有參加繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)的證明。

　　第十四條　有下列情況之一者，不予注冊：

　?。ㄒ唬┎痪哂型耆袷滦袨槟芰Φ?。

　?。ǘ┮蚴苄淌绿幜P，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。

　?。ㄈ┍粐覚C(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿三年者。

　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的。

　　第十五條　經(jīng)批準(zhǔn)的注冊稅務(wù)師，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定進(jìn)行注冊。

　　第十六條　注冊稅務(wù)師有下列情況之一的，由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師資格：

　?。ㄒ唬┰诘怯浿信撟骷伲_取中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的。

　?。ǘ┩瑫r在兩個稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的。

　?。ㄈ┧劳龌蚴й櫟摹?/p>

　?。ㄋ模┯斜疽?guī)定第三十條、第三十一條行為之一的。

　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的。

　　第十七條　注冊稅務(wù)師每次注冊有效期為三年，每年驗(yàn)證一次。有效期滿前三個月持證者按規(guī)定到注冊管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記。

　　有第十四、十六條行為之一的，不予重新注冊登記。

　　第十八條　各地注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對注冊稅務(wù)師注冊登記和被注銷登記的情況，及時向國家稅務(wù)總局報告。對注冊稅務(wù)師辦理了注冊登記或被注銷登記的，可通過新聞媒介予以公布。

　　第四章　權(quán)利和義務(wù)

　　第十九條　在稅務(wù)代理活動中，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提，遵守國家稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章，獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。

　　第二十條　注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

　　（一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。

　?。ǘ┺k理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

　?。ㄈ┺k理納稅申報或扣繳稅款報告。

　?。ㄋ模┺k理繳納稅款和申請退稅。

　?。ㄎ澹┲谱魃娑愇臅?/p>

　?。彶榧{稅情況。

　?。ㄆ撸┙ㄙ~建制，辦理賬務(wù)。

　?。ò耍┒悇?wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。

　?。ň牛┒悇?wù)行政復(fù)議。

　?。ㄊ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　第二十一條　注冊稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托進(jìn)行全面代理、單項(xiàng)代理或常年代理、臨時代理。

　　第二十二條　注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)。

　　第二十三條　注冊稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢被代理人的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財務(wù)資料。

　　第二十四條　注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托代理協(xié)議書，按照國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取代理費(fèi)用。

　　一個注冊稅務(wù)師不能同時在兩個或兩個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。

　　稅務(wù)師事務(wù)所必須經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)批準(zhǔn)。

　　第二十五條　注冊稅務(wù)師在辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)向被代理人或有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)出示由國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)核發(fā)的注冊登記證明。注冊稅務(wù)師對其代理的業(yè)務(wù)所出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第二十六條　注冊稅務(wù)師應(yīng)保守被代理人的商業(yè)秘密。對被代理人偷稅、騙稅的行為予以制止，并及時報告有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十七條　注冊稅務(wù)師按規(guī)定接受專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，不斷更新知識，掌握最新的稅收政策法規(guī)，提高操作技能。接受注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，并作為重新注冊登記的必備條件之一。

　　第五章　罰　　則

　　第二十八條　注冊稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理活動的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。

　　第二十九條　注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反本規(guī)定從事代理活動二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。

　　第三十條　注冊稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動或知道自身的代理行為違法的，除按第二十八條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊稅務(wù)師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并向發(fā)證機(jī)關(guān)備案。

　　第三十一條　注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動，觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

　　第三十二條　各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊管理機(jī)構(gòu)對注冊稅務(wù)師違反本規(guī)定有關(guān)條款所作的處理，及時如實(shí)記錄在證書的懲戒登記欄內(nèi)。

　　第三十三條　稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請有關(guān)管理部門給予停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處理。

　　第三十四條　當(dāng)事人對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。

　　第六章　附　　則

　　第三十五條　注冊稅務(wù)師資格考試實(shí)施以前，已取得經(jīng)濟(jì)類高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)的稅務(wù)代理人員，可通過考核認(rèn)定注冊稅務(wù)師資格。

　　考核認(rèn)定的具體辦法由人事部和國家稅務(wù)總局另行制定。

　　第三十六條　按本規(guī)定取得注冊稅務(wù)師資格的，單位根據(jù)工作需要可聘任經(jīng)濟(jì)師職務(wù)。

　　第三十七條　境外人員申請注冊稅務(wù)師資格考試和申請?jiān)诰硟?nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的管理辦法，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)后，另行制定。

　　第三十八條　本規(guī)定有關(guān)報考條件、考務(wù)工作的解釋權(quán)屬人事部；有關(guān)考試大綱、參考教材、考前培訓(xùn)、注冊管理工作的解釋權(quán)屬國家稅務(wù)總局。

　　第三十九條　本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局
　　一九九六年十一月二十二日