黑龍江、吉林、遼寧省、大連市國家稅務(wù)局：（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號(hào)文件規(guī)定，本文失效。）　　

　　為加強(qiáng)東北地區(qū)部分行業(yè)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅范圍增值稅管理，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

　　一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅字〔2004〕156號(hào)）（以下簡稱《規(guī)定》）的精神，對(duì)認(rèn)定擴(kuò)大增值稅扣稅范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）做進(jìn)一步確認(rèn)，要將納稅人名單發(fā)放給每一申報(bào)窗口，申報(bào)窗口工作人員在受理納稅申報(bào)時(shí)，要審核其是否屬于擴(kuò)大扣稅范圍的納稅人。

　　二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必嚴(yán)格按照《規(guī)定》的精神，認(rèn)真審核已認(rèn)定納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)購進(jìn)和使用情況。凡納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)在東北地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)以外使用的（包括在東北地區(qū)以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)），其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。

　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐項(xiàng)審核納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)的專用發(fā)票與實(shí)物的具體情況。

　　（一）做好專用發(fā)票等稅款抵扣憑證比對(duì)工作。要對(duì)納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)的專用發(fā)票信息進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)關(guān)注有關(guān)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票比對(duì)情況，發(fā)現(xiàn)問題立即按有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ǘ┱J(rèn)真審核專用發(fā)票等稅款抵扣憑證與固定資產(chǎn)實(shí)物的一致性。對(duì)納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)核查納稅人固定資產(chǎn)賬簿，并到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。要核實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)物與專用發(fā)票的內(nèi)容是否一致，對(duì)無固定資產(chǎn)實(shí)物或?qū)Ｓ冒l(fā)票與固定資產(chǎn)實(shí)物不一致的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、納稅人在2004年7月1日至9月30日期間，購進(jìn)固定資產(chǎn)取得普通發(fā)票，向購貨方換取增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)退回原普通發(fā)票。銷貨方在重新開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，其購貨方名稱、貨物名稱必須與原普通發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致，銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)必須與普通發(fā)票注明的金額一致。

　　銷貨方在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退回并已作廢的普通發(fā)票原件，否則不得抵減已申報(bào)的銷售額。

　　國家稅務(wù)總局
二○○四年九月三十日