各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為了加強(qiáng)汽油、柴油消費(fèi)稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源專(zhuān)人現(xiàn)場(chǎng)集中管理的目標(biāo)，總局制定了《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○五年八月二十五日

　　汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法及其實(shí)施細(xì)則）、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例及其實(shí)施細(xì)則）制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口汽油、柴油的單位和個(gè)人，均為汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。無(wú)鉛汽油適用稅率每升0.2元 ，含鉛汽油（鉛含量每升超過(guò)0.013克）適用稅率每升0.28元，柴油適用稅率每升0.1元。

　　第三條 汽油是指由天然或人造原油經(jīng)蒸餾所得的直餾汽油組分，二次加工汽油組分及其他高辛烷值組分按比例調(diào)合而成的或用其他原料、工藝生產(chǎn)的辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主，辛烷值大于50的經(jīng)調(diào)合可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。

　　第四條 柴油是指由天然或人造原油經(jīng)常減壓蒸餾在一定溫度下切割的餾分，或用于二次加工柴油組分調(diào)合而成的傾點(diǎn)在-50號(hào)至30號(hào)的各種柴油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油。（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]45號(hào)文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

　　第五條 納稅人應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅人除依照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還必須提供下列資料：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)基本情況表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)基本情況表，見(jiàn)附件一）；

　?。ǘ┥a(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說(shuō)明；

　　（三）企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱(chēng)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第六條 已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，其原油加工能力、生產(chǎn)裝置、儲(chǔ)油設(shè)施、油品名稱(chēng)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記后或接到本辦法第第六條規(guī)定的報(bào)告后，及時(shí)到納稅人所在地實(shí)地查驗(yàn)、核實(shí)。

　　第八條 納稅人應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。納稅人在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表并提供下列資料：

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表（油品）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)營(yíng)表，見(jiàn)附件二）；

　　（二）生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表（油品）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售表，見(jiàn)附件三）；

　?。ㄈ┲鞴懿块T(mén)下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]45號(hào)文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

　　第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人實(shí)行專(zhuān)責(zé)管理。

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期委派管理員到生產(chǎn)企業(yè)所在地了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及與納稅有關(guān)的情況。向納稅人宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開(kāi)展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢(xún)和辦稅輔導(dǎo)，督促納稅人正確履行納稅義務(wù)、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)帳簿憑證管理。

　　第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況。掌握納稅人原油、原料油品輸入、輸出管道、煉化裝置、燃料油品運(yùn)輸口岸（管道運(yùn)輸、火車(chē)運(yùn)輸、船舶運(yùn)輸、罐車(chē)運(yùn)輸）等儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的具體位置，燃料油品流量計(jì)（表、檢尺）的安裝位置。了解產(chǎn)品重量單位的計(jì)算方法（在一定溫度下重量= 體積×密度），統(tǒng)計(jì)部門(mén)燃料油品產(chǎn)量計(jì)算方式、商品量的調(diào)整依據(jù)。

　　第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期將依據(jù)納稅人儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的油品收發(fā)臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與流量表的流量總計(jì)或通過(guò)檢尺檢測(cè)后計(jì)算的流量總計(jì)進(jìn)行核對(duì)。

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人油品銷(xiāo)售對(duì)象進(jìn)行監(jiān)控。定期將納稅人統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與銷(xiāo)售對(duì)象（如石油公司等）的流量計(jì)記錄情況進(jìn)行核對(duì)。

　　第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估。綜合運(yùn)用納稅人申報(bào)資料及第三方信息資料（如原油加工損失等）和本辦法附件四評(píng)估指標(biāo)定義及比對(duì)方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷，根據(jù)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，約談納稅人。

　　第十五條 汽油、柴油消費(fèi)稅納稅評(píng)估指標(biāo)包括：原油及原料油加工量、原油庫(kù)存能力、汽油庫(kù)存能力、柴油庫(kù)存能力、綜合商品率、輕油收率、汽油收率、柴油收率、柴油、汽油產(chǎn)出比、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的汽油銷(xiāo)售數(shù)量、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的柴油銷(xiāo)售數(shù)量。

　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人開(kāi)具的除汽油、柴油以外的所有油品銷(xiāo)售發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、有效憑證）按照銷(xiāo)售對(duì)象進(jìn)行清分，將有疑點(diǎn)的發(fā)票信息及時(shí)傳遞給銷(xiāo)售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由銷(xiāo)售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)查。

　　第十七條 銷(xiāo)售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)本環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物用途、再銷(xiāo)售對(duì)象進(jìn)行核查，于收到核查信息后15日內(nèi)將核查結(jié)論反饋給生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　對(duì)于本環(huán)節(jié)仍有疑點(diǎn)的發(fā)票，銷(xiāo)售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)購(gòu)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息。

　　第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人以化工原料名義銷(xiāo)售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱(chēng)計(jì)劃）的管理。計(jì)劃每年由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)（股份）公司、中國(guó)石油化工集團(tuán)（股份）公司提出，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后下發(fā)給各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局。

　　第十九條 以化工原料名義銷(xiāo)售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)供應(yīng)單位）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，于次年1月31日前將計(jì)劃執(zhí)行情況逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

　　第二十條 使用計(jì)劃內(nèi)可用于調(diào)和汽油、柴油的石腦油、溶劑油單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)使用單位）所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)使用單位計(jì)劃使用情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)使用單位銷(xiāo)售的汽油、柴油征收消費(fèi)稅。

　　第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收管理的需要，對(duì)納稅人銷(xiāo)售、自用、受托加工的除汽油、柴油以外的油品進(jìn)行取樣備檢，可以要求納稅人于銷(xiāo)售貨物前提供備檢樣品。

　　第二十二條 本辦法實(shí)施前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，無(wú)需重新辦理稅務(wù)登記。但必須在本辦法實(shí)施后的第一個(gè)征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本辦法第五條規(guī)定需要提供的證件資料。

　　第二十三條 本辦法自2005年9月1日起實(shí)施。

　　附件： 1.生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

　　2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表（油品）

　　3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表（油品）

　　4.評(píng)估指標(biāo)定義及比對(duì)方法

　　附件1

　　生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

　　所屬年度： 年 計(jì)量單位：噸

　　單位負(fù)責(zé)人： 部門(mén)負(fù)責(zé)人： 制表人： 填表日期： 年 月 日

　　附件1 填表說(shuō)明

　　1、 本表由納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)填寫(xiě)。

　　2、 本表所填各項(xiàng)數(shù)據(jù)為納稅人上年實(shí)際情況。

　　3、 本表“納稅人識(shí)別號(hào)”，單位填寫(xiě)組織機(jī)構(gòu)代碼，個(gè)人填寫(xiě)個(gè)人身份證件號(hào)碼。

　　4、本表“企業(yè)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)單位全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

　　5、在本企業(yè)所屬的“生產(chǎn)類(lèi)型”方格中劃√。

　　燃料油型指生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料的企業(yè)類(lèi)型。

　　燃料潤(rùn)滑油型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種潤(rùn)滑油的企業(yè)類(lèi)型。

　　燃料化工型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種化工產(chǎn)品的企業(yè)類(lèi)型。

　　燃料潤(rùn)滑油化工型指既生產(chǎn)各種燃料、化工原料或產(chǎn)品又生產(chǎn)潤(rùn)滑油的企業(yè)類(lèi)型。

　　6、 本企業(yè)購(gòu)進(jìn)原油的所屬類(lèi)別欄劃√，同時(shí)填寫(xiě)原油產(chǎn)地。國(guó)產(chǎn)原油填寫(xiě)具體產(chǎn)地名稱(chēng)。如：從大慶油田購(gòu)進(jìn)的石蠟基油，產(chǎn)地名稱(chēng)填寫(xiě)大慶。進(jìn)口原油填寫(xiě)出口國(guó)別。

　　7、本表“原油加工能力”指年原油加工能力，新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫(xiě)。

　　8、本表“原油及原料油加工數(shù)量”指所屬年度實(shí)際原油及原料油加工量。新辦企業(yè)按計(jì)劃量填寫(xiě)。

　　9、本表“綜合商品率”指所屬年度的綜合商品率。新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫(xiě)。綜合商品率=原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%

　　10、本表“輕油收率”指所屬年度輕油收率。新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫(xiě)。輕油收率=輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

　　11、本表“主要油品產(chǎn)量”指所屬年度油品實(shí)際產(chǎn)量。新辦企業(yè)填寫(xiě)計(jì)劃產(chǎn)量。

　　12、本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷(xiāo)售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

　　13、本表“儲(chǔ)罐數(shù)量”指生產(chǎn)企業(yè)存儲(chǔ)汽油的所有儲(chǔ)罐數(shù)量、柴油的所有儲(chǔ)罐數(shù)量、原油的所有儲(chǔ)罐數(shù)量。

　　14、本表“最大儲(chǔ)油能力”指所有汽油儲(chǔ)罐的儲(chǔ)油能力合計(jì)數(shù)、所有柴油儲(chǔ)罐的儲(chǔ)油能力合計(jì)數(shù)、所有原油儲(chǔ)罐的儲(chǔ)油能力合計(jì)數(shù)。

　　15、本表為A4豎式。

　　附件2

　　生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表（油品）

　　所屬時(shí)期： 年 月 計(jì)量單位：噸

　　單位負(fù)責(zé)人： 部門(mén)負(fù)責(zé)人： 制表人： 填表日期： 年 月 日

　　附件2　　填寫(xiě)說(shuō)明

　　1. 本表由納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)提供。

　　2. “所屬時(shí)期”指申報(bào)納稅期限。

　　3. 本表“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，單位填寫(xiě)組織機(jī)構(gòu)代碼，個(gè)人填寫(xiě)身份證件號(hào)碼。

　　4. 本表“企業(yè)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)單位全稱(chēng)，不得填寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

　　5. 在原油“類(lèi)別”方格中劃“√”，同時(shí)填寫(xiě)“產(chǎn)地”。國(guó)產(chǎn)原油填寫(xiě)具體產(chǎn)地名稱(chēng)，如：從大慶油田購(gòu)進(jìn)的石蠟基油，產(chǎn)地名稱(chēng)填寫(xiě)大慶。進(jìn)口原油填寫(xiě)出口國(guó)別。

　　6. 本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷(xiāo)售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

　　7.本表“本期綜合商品率”按下列公式計(jì)算的數(shù)值填寫(xiě)：

　　本期綜合商品率=本期原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%.

　　8.本表“本期輕油收率”按下列公式計(jì)算的數(shù)值填寫(xiě)：

　　本期輕油收率=本期輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%.

　　9.本表為A4橫式。

　　附件3

　　生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表（油品）

　　所屬時(shí)期： 年 月 單位：元、噸