各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號文件規(guī)定，本文失效。）

　　經(jīng)全國流轉(zhuǎn)稅工作會議和全國稅務(wù)局長會議討論，現(xiàn)就加強(qiáng)增值稅征收管理工作通知如下：

　　一、對增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查

　　各級國家稅務(wù)局在今年一季度內(nèi)，要按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]059號《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》及關(guān)于增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）認(rèn)定的其他規(guī)定，對已認(rèn)定的一般納稅人進(jìn)行檢查，對違反規(guī)定的，按以下辦法處理：

　　（一）對違反增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用規(guī)定的一般納稅人，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及其相關(guān)的規(guī)定處罰。經(jīng)縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，在六個月內(nèi)停止其使用專用發(fā)票，收繳結(jié)存的專用發(fā)票，并責(zé)令納稅人限期完善健全專用發(fā)票的使用制度，對逾期仍然達(dá)不到要求的，經(jīng)地、市級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延長停止使用專用發(fā)票的期限。（此條于2006年4月30日失效）

　　（二）對年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，會計核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額。同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。待納稅人完善會計核算，能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料后，方可準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額，重新批準(zhǔn)其專用發(fā)票的使用權(quán)。

　　對年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會計核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的一般納稅人，經(jīng)縣級以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，同時取消其專用發(fā)票使用權(quán)，并收繳結(jié)存的專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人在三個月內(nèi)健全、完善會計核算，并按《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)對財會人員的培訓(xùn)，幫助納稅人建賬、核算，對在規(guī)定的期限內(nèi)健全會計核算，保證能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)縣以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可繼續(xù)保留一般納稅人資格。對在三個月后仍然不能健全會計核算，或不能保證向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，經(jīng)地、市級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，取消其增值稅一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅。

　?。ㄈ┘{稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，以及按規(guī)定抵扣的期初存貨的已征稅款，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項稅額時抵扣。

　　二、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額申報抵扣的時間，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┕I(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，對貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗收入庫的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。

　?。ǘ┥虡I(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報抵扣進(jìn)項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。

　　（三）一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，對接收應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。

　　增值稅一般納稅人違反上述規(guī)定的，按偷稅論處，一經(jīng)查出，則應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中剔除，并在該進(jìn)項發(fā)票上注明，以后不論其貨物到達(dá)或驗收入庫，或支付款項，均不得計入進(jìn)項稅額申報抵扣。（此條于2006年4月30日失效）

　　三、切實加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的使用管理

　?。ㄒ唬└骷墖愓魇諜C(jī)關(guān)要堅持按月核實納稅人購、用、存專用發(fā)票的情況，對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。

　　（二）對納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”，凡不符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具要求的，不得作為扣稅的憑證。對遺失專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得抵扣其進(jìn)項稅款（從對方取得的存根聯(lián)復(fù)印件亦不得充作扣稅憑證）。（此條于2006年4月30日失效）

　　本規(guī)定自1995年1月1日起執(zhí)行。各級國稅機(jī)關(guān)要向納稅人作好宣傳解釋和輔導(dǎo)工作。

　　國家稅務(wù)總局
一九九五年一月二十七號