遼寧、大連、吉林、黑龍江?。ㄊ校┴?cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號文件規(guī)定，本文失效。

　　為做好2005年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、2005年度內(nèi)，對納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人（以下簡稱納稅人）發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，繼續(xù)實(shí)行按新增增值稅稅額計(jì)算退稅的辦法，實(shí)行按季退稅。

　　2005年，新增增值稅稅額按照2005年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過2004年應(yīng)繳增值稅部分計(jì)算，計(jì)算公式為：

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額（計(jì)算時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）-（2004年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額-2004年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2005年前三個(gè)季度，納稅人應(yīng)在每季度終了次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了的次月底前，退還允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。對第四季度前二個(gè)月允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人應(yīng)在12月份申報(bào)期內(nèi)提出退稅申請，并報(bào)送有關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在12月31日前退還。12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在下一年度辦理退稅。

　　納稅人在2004年12月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2005年4月30日前辦理完退稅。

　　二、小規(guī)模納稅人符合增值稅一般納稅人條件，認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。

　　三、納稅人用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減增值稅欠稅問題，依照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財(cái)稅[2004]226號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、納稅人銷售自已使用過的2004年7月1日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4%的征收率減半征收增值稅。

　　五、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和貨物運(yùn)輸發(fā)票，經(jīng)交叉稽核比對無誤后，方可退還其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，比對不符的，不得予以退稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對比對不符的抵扣憑證逐票進(jìn)行認(rèn)真查實(shí)，凡屬偷逃稅的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　六、享受增值稅即征即通、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。

　　七、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。

　　八、《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財(cái)稅[2004]156號）第七條規(guī)定“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

　　九、其它有關(guān)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策規(guī)定及征管辦法，仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅[2004]156號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈2004年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅[2004]168號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局
二○○五年二月二十四日