各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)以往有關(guān)稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進(jìn)行了修訂和整合，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。

　　附件：

　　1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函
　　2.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（已證實(shí)虛開(kāi)）
　　3.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問(wèn)協(xié)查）
　　4.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向開(kāi)票方發(fā)起的協(xié)查）
　　5.已證實(shí)虛開(kāi)通知單
　　6.協(xié)查處理單
　　7.案件協(xié)查基本情況表
　　8.增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單
　　9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報(bào)告
　　10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷
　　11.協(xié)查延期申請(qǐng)
　12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復(fù)函
　　13.協(xié)查系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○八年五月十四日

增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

　　第一章  總  則

　　第一條  為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票，下同）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。

　　第二條  涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡(jiǎn)稱協(xié)查）是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局（以下簡(jiǎn)稱稽查局）在案件檢查過(guò)程中，案發(fā)地稽查局（以下簡(jiǎn)稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)或者已確定虛開(kāi)的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡(jiǎn)稱受托方），受托方對(duì)增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作。

　　第三條  協(xié)查工作遵循真實(shí)、合法、相關(guān)和安全的原則。

　　第四條  協(xié)查工作由稽查局負(fù)責(zé)完成。

　　第五條  協(xié)查工作應(yīng)通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱協(xié)查系統(tǒng)）開(kāi)展，配合寄送紙質(zhì)證據(jù)材料。除另有規(guī)定外，委托方不得發(fā)紙質(zhì)協(xié)查函，受托方收到紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)予退回。

　　第二章 委托協(xié)查管理

　　第六條  委托方在案件檢查過(guò)程中，應(yīng)依據(jù)案情需要通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。

　　第七條  委托協(xié)查函的內(nèi)容包括：發(fā)票的信息和《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)查要求》）。

　　《協(xié)查要求》的內(nèi)容包括：基本案情、已掌握的疑點(diǎn)或線索、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、負(fù)責(zé)案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式。需要受托方配合檢查的內(nèi)容、取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求等。

　　第八條  發(fā)起委托協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：

　?。ㄒ唬┪袇f(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)符合協(xié)查系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求，對(duì)缺項(xiàng)的信息予以補(bǔ)錄，使電子信息與紙質(zhì)票面信息一致。如無(wú)紙質(zhì)發(fā)票，應(yīng)錄入委托方被查對(duì)象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息。

　?。ǘ┮罁?jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照“受托方被查對(duì)象一戶一函”或“委托方被查對(duì)象一戶一函”方式組織發(fā)函，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為“××案件協(xié)查－××納稅人”。

　?。ㄈ﹪?guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，應(yīng)錄入案件編號(hào)。

　?。ㄋ模┪蟹截?fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)待發(fā)委托協(xié)查函進(jìn)行審批。

　?。ㄎ澹┮汛_定虛開(kāi)增值稅抵扣憑證的案件，委托方應(yīng)在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個(gè)工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方。

　?。┪蟹脚c受托方應(yīng)共同做好信息交換工作，交流案情線索，及時(shí)向上級(jí)督辦稽查局匯報(bào)進(jìn)展情況。

　?。ㄆ撸┪蟹绞盏绞芡蟹交睾?，應(yīng)做好統(tǒng)計(jì)分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和受托方寄來(lái)的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析。

　　（八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進(jìn)一步組織查處，查實(shí)被查對(duì)象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫(kù)憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入所協(xié)查的發(fā)票對(duì)應(yīng)的查處結(jié)果和入庫(kù)結(jié)果。

　?。ň牛┪蟹綉?yīng)依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對(duì)象移送司法機(jī)關(guān)情況。

　　第九條  委托方收到協(xié)查回函結(jié)果后，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明新發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)或疑點(diǎn)。

　　第十條  除另有規(guī)定外，涉案發(fā)票的票面合計(jì)金額在1000萬(wàn)元以上不滿5000萬(wàn)元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查；票面合計(jì)金額在5000萬(wàn)元以上不滿1億元的，由省、直轄市、自治區(qū)和計(jì)劃單列市（以下簡(jiǎn)稱?。┗榫纸M織協(xié)查；票面合計(jì)金額在1億元以上的，由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。

　　票面合計(jì)金額未達(dá)到上級(jí)組織協(xié)查標(biāo)準(zhǔn)的，經(jīng)上級(jí)稽查局審批同意，委托方可提請(qǐng)上級(jí)組織協(xié)查。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織。

　　省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由省稽查局組織。

　　第十一條  國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局批準(zhǔn)后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函。

　　第三章 受托協(xié)查管理　　

　　第十二條  受托方應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進(jìn)行檢查，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對(duì)象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達(dá)到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案標(biāo)準(zhǔn)，按照有關(guān)規(guī)定立案查處。

　　第十三條  受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開(kāi)展工作：

　?。ㄒ唬┘皶r(shí)登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。

　?。ǘ┗榫重?fù)責(zé)人對(duì)接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進(jìn)行審批。

　?。ㄈ┮罁?jù)委托方《協(xié)查要求》開(kāi)展檢查工作。

　?。ㄋ模┮罁?jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項(xiàng)選擇協(xié)查結(jié)果代碼，填寫《增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡(jiǎn)稱《結(jié)果清單》），撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)查報(bào)告》）。

　?。ㄎ澹┎閷?shí)被查對(duì)象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫(kù)憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號(hào)錄入所檢查發(fā)票對(duì)應(yīng)的查處結(jié)果和入庫(kù)結(jié)果。

　?。┮罁?jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對(duì)象移送司法機(jī)關(guān)情況。

　?。ㄆ撸┮罁?jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。

　?。ò耍┰趨f(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個(gè)工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料。

　　第十四條  受托方在檢查工作中，需要取得涉案對(duì)象的稅務(wù)登記、注銷、納稅申報(bào)、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。

　　第十五條  受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，回函期限與上述要求不一致的，以《協(xié)查要求》為準(zhǔn)。

　　第十六條  國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查，受托方如遇特殊情況不能按時(shí)完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫《協(xié)查延期申請(qǐng)》，逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局稽查局。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局審批同意后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函。

　　第四章   監(jiān)控管理　　

　　第十七條  協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動(dòng)傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分撿的，應(yīng)在收到協(xié)查函3個(gè)工作日內(nèi)按照受托方納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、地址等依次進(jìn)行人工分撿。

　　第十八條  稽查局應(yīng)監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進(jìn)展情況，市以上稽查局應(yīng)監(jiān)控下級(jí)的委托、受托協(xié)查工作情況，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動(dòng)態(tài)，及時(shí)提醒和督辦。

　　第十九條  受托協(xié)查累計(jì)按期回復(fù)率應(yīng)達(dá)到100%，通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)考核。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局同意延期的，按延長(zhǎng)后的期限進(jìn)行考核。

　　受托協(xié)查累計(jì)按期回復(fù)率＝累計(jì)按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計(jì)按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％。

　　第二十條  將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率、選票準(zhǔn)確率作為監(jiān)控指標(biāo)，通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)考核。

　　委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項(xiàng)目/當(dāng)期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項(xiàng)目×100％。

　　受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項(xiàng)目/當(dāng)期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項(xiàng)目×100％。

　　必填考核項(xiàng)目在協(xié)查系統(tǒng)中自動(dòng)設(shè)置。

　　選票準(zhǔn)確率=協(xié)查結(jié)果有問(wèn)題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)×100％。

　　第五章 系統(tǒng)管理　　

　　第二十一條  協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局。各省稽查局負(fù)責(zé)確定和批準(zhǔn)修改本地區(qū)下級(jí)稽查局人員的使用權(quán)設(shè)置，報(bào)稅務(wù)總局稽查局備案。

　　稽查局需變更協(xié)查授權(quán)的，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省稽查局審批，報(bào)稅務(wù)總局稽查局備案。省稽查局審批同意后交同級(jí)信息中心處理。

　　省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由稅務(wù)總局稽查局審批，稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

　　《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱、代碼、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期。

　　報(bào)稅務(wù)總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》和省稽查局的批復(fù)意見(jiàn)。

　　第二十二條  稽查局確實(shí)需要修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局稽查局審批。稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。

　　第二十三條  稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》，交同級(jí)信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后，無(wú)法解決的問(wèn)題，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)至省信息中心和稽查局。問(wèn)題在2日內(nèi)沒(méi)有解決的，省信息中心應(yīng)上報(bào)稅務(wù)總局呼叫中心，省稽查局應(yīng)將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》上報(bào)稅務(wù)總局稽查局。稅務(wù)總局呼叫中心統(tǒng)一組織對(duì)各省上報(bào)問(wèn)題的處理。

　　第二十四條   稽查局應(yīng)及時(shí)對(duì)本單位的通訊錄信息進(jìn)行更新。

　　第六章 資料管理　　

　　第二十五條  立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒(méi)有立案檢查的協(xié)查資料，按照協(xié)查編號(hào)或納稅人名稱進(jìn)行歸檔。

　　第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復(fù)印件、《協(xié)查要求》、《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫(kù)憑證、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。

　　第二十七條  受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》、《協(xié)查案卷》、《協(xié)查延期申請(qǐng)》等。

　　第二十八條   其他應(yīng)歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運(yùn)行重大情況報(bào)告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請(qǐng)報(bào)告》等。

　　第七章 附則　　

　　第二十九條  海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的紙質(zhì)協(xié)查工作的管理，參照本辦法執(zhí)行。

　　第三十條  本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對(duì)轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定相關(guān)的考核制度和獎(jiǎng)懲辦法。

　　第三十二條  本辦法自發(fā)布之日起施行。原《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《金稅工程稽查部門崗位設(shè)置及職責(zé)（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點(diǎn)變更制度》、《金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機(jī)外工作規(guī)程》同時(shí)廢止。