國稅函[1995]108號
頒布時間:1995-03-14 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
國家教育委員會:
你委教財[1994]76號《關(guān)于請求給予國家教委考試中心舉辦涉外考試收費(fèi)免稅批復(fù)的函》收悉。經(jīng)研究,現(xiàn)函復(fù)如下:
一、對美國教育考試服務(wù)處在中國境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務(wù)所取得的考試費(fèi)收入征稅問題據(jù)了解,美國教育考試服務(wù)處在我國境內(nèi)沒有設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu),在中國境內(nèi)所舉辦的TOEFL、GRE考試主要委托我國國家教委考試中心舉辦,他們僅履行提供資料、培訓(xùn)及審閱考卷等職責(zé),且這些工作主要在美國境內(nèi)進(jìn)行。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,對美國教育考試服務(wù)處在美國為考試提供的服務(wù)所取得的考試費(fèi)收入不征稅。(正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]29號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)
二、對國家教委考試中心在中國境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務(wù)所取得的考試費(fèi)收入征稅問題
(一)關(guān)于營業(yè)稅國家教委考試中心屬事業(yè)單位,根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定,對其所取得的考試費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。
?。ǘ╆P(guān)于所得稅對考試中心所收取的考試所得是否征收所得稅,按國家統(tǒng)一稅收規(guī)定執(zhí)行。
(三)關(guān)于國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金現(xiàn)行"兩金"政策規(guī)定,考試中心從報名費(fèi)中按協(xié)議扣留的報酬費(fèi)用,應(yīng)是"兩金"征集的預(yù)算外資金科目??紤]到此項考試費(fèi)收入情況特殊,可比照財政部《關(guān)于高等教育自學(xué)考試收費(fèi)免征能源交通基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的復(fù)函》([90]財綜字第163號)的規(guī)定精神,對此項收入給予免征照顧。
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