國稅發(fā)[2006]128號
頒布時間:2006-08-24 16:21:01.000 發(fā)文單位:國家稅務總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局:
為了加強不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理,現(xiàn)將《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請認真貫徹執(zhí)行,對貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及有關情況應及時上報總局。
本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。
國家稅務總局
二○○六年八月二十四日
不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法
為加強和規(guī)范不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理,貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針,實現(xiàn)對不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅的精細化管理,制定本辦法。
第一條 各地稅務機關應對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度。
不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理是指稅務機關根據(jù)不動產(chǎn)和建筑業(yè)特點,采用信息化手段,按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,以不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目為管理對象,指定專門的管理人員,利用不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件,對納稅人通過計算機網(wǎng)絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。
第二條 稅務機關不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理的具體內(nèi)容如下:
?。ㄒ唬?受理不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的項目登記;
?。ǘ?對不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對;
?。ㄈ?對稅收政策進行宣傳解釋,及時反饋征管中存在的問題;
?。ㄋ模┱莆詹粍赢a(chǎn)銷售和工程項目進度及工程項目結(jié)算情況;
(五) 根據(jù)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項目進度監(jiān)控不動產(chǎn)和工程項目的納稅申報、稅款繳納情況,確保稅款及時、足額入庫;
?。┍O(jiān)督納稅人合法取得、使用、開具不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票;
?。ㄆ撸┎粍赢a(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項目竣工后及時清繳稅款,并出具清算報告。
第三條 納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應稅勞務的,應在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領取建筑施工許可證之日起30日內(nèi),持下列有關資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關進行不動產(chǎn)、建筑工程項目登記:
(一) 《不動產(chǎn)項目情況登記表》(見附件1)或《建筑業(yè)工程項目情況登記表》(見附件2)的紙制和電子文檔;
(二)營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證件副本;
(三)不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項目施工許可證;
?。ㄋ模┎粍赢a(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同;
(五)納稅人的開戶銀行、帳號;
(六)中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書,對無項目證書的工程項目,納稅人應提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;
?。ㄆ撸┒悇諜C關要求提供的其他有關資料。
納稅人提供異地建筑業(yè)應稅勞務的,應同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行建筑業(yè)工程項目登記。
第四條 納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化,應自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持《不動產(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔,向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關進行項目登記。
納稅人不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工注銷的,應自不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關進行項目登記:
?。ㄒ唬恫粍赢a(chǎn)項目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔;
?。ǘ┎粍赢a(chǎn)、建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書;
?。ㄈ┙ㄖI(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書;
?。ㄋ模┒悇諜C關要求提供的其他有關資料。
納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務的,應同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。
如納稅人由于辦理臨時稅務登記發(fā)生稅務登記號變更時,應同時向機構(gòu)所在地主管稅務機關提供《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。
第五條 納稅人應按月向主管稅務機關進行納稅申報,按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》,按照主管稅務機關的要求填報不動產(chǎn)銷售的納稅申報表。各地稅務機關應積極創(chuàng)造條件,實現(xiàn)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報的電子化。
納稅人異地提供建筑業(yè)應稅勞務的,應按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務機關報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務稅款繳納情況申報表》。
第六條 扣繳義務人履行代扣代繳義務時,應建立代扣代繳稅款臺帳,如實記載被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱、地點及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額,同時接受稅務機關的檢查。代扣代繳業(yè)務結(jié)束后,扣繳義務人應將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務機關,并結(jié)清應代扣代繳的稅款。
第七條 各地稅務機關應積極與規(guī)劃、建設部門建立暢通的信息溝通渠道,及時了解已批準立項的建筑工程項目的基本情況。
第八條 主管稅務機關應根據(jù)項目管理人員崗位職責,制定相應的崗位考核責任制。
第九條 不動產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。
?。ㄒ唬?同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人,可以在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務發(fā)生地自行開具由當?shù)刂鞴芏悇諜C關售給的發(fā)票:
1.依法辦理稅務登記證;
2.執(zhí)行不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理辦法;
3.按照規(guī)定進行不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項目登記;
4.使用滿足稅務機關規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。
(二) 不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人,由其不動產(chǎn)所在地和應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務機關申請代開發(fā)票:
1.完稅憑證;
2.營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證復印件;
3.不動產(chǎn)銷售、建筑勞務合同或其他有效證明;
4.外出經(jīng)營稅收管理證明(提供異地勞務時);
5.中標通知書等工程項目證書,對無項目證書的工程項目,納稅人應提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;
6.稅務機關要求提供的其他材料。
第十條 稅務機關應積極創(chuàng)造條件,逐步實現(xiàn)納稅人通過電子信息網(wǎng)絡聯(lián)通方式在主管稅務機關的實時監(jiān)控和授權(quán)下自行開票。
第十一條 銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務總局統(tǒng)一制定。銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務機關管理和監(jiān)督。
稅務機關對代開的銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應按建筑工程項目逐戶建立收入臺賬,逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號碼、開具金額。
第十二條 不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件由國家稅務總局統(tǒng)一研究開發(fā)、統(tǒng)一部署實施。
第十三條 加強信息化管理工作是實現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段,各地稅務機關應積極創(chuàng)造條件,逐步實現(xiàn)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡化。
第十四條 信息的傳輸和比對。
?。ㄒ唬┎粍赢a(chǎn)、建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地稅務機關應按月使用不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理軟件將《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及當?shù)氐牟粍赢a(chǎn)銷售營業(yè)稅納稅申報表上傳給上級稅務機關。
上級稅務機關按照管理權(quán)限,對信息進行清分,并將清分結(jié)果下傳給下級稅務機關或者上傳給上級稅務機關。
?。ǘ?機構(gòu)所在地主管稅務機關應對接收信息進行有效比對、分析,并將比對結(jié)果不相符的情況轉(zhuǎn)相關部門處理。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可根據(jù)本辦法,結(jié)合本地區(qū)的實際情況,制定具體實施辦法,并報國家稅務總局備案。
第十六條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
附:
1.不動產(chǎn)項目情況登記表
2.建筑業(yè)工程項目情況登記表
不動產(chǎn)項目情況登記表
不動產(chǎn) |
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不動產(chǎn)項目編號 |
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不動產(chǎn) |
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開發(fā)單位名稱 |
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開發(fā)單位納稅人識別號 |
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建設期工程 |
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建設期工程項目編號 |
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建設單位名稱 |
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建設單位納稅人識別號 |
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項目用途 | □自用 □房地產(chǎn)開發(fā) □市政工程 □園林工程 □綠化工程 □人防工程 □其他 (請劃√選擇) | ||||||||||||||||||||||||||
土地使用證 |
土地使用證編號 | 規(guī)劃許可證發(fā)證機關 | 規(guī)劃許可證號碼 | ||||||||||||||||||||||||
銷售許可證 |
銷售許可證編號 | ||||||||||||||||||||||||||
建筑面積(㎡) | 項目總投資(萬元) | 工程總造價(萬元) | |||||||||||||||||||||||||
開工時間 | 預計竣工時間 | 預計售房時間 | |||||||||||||||||||||||||
如不動產(chǎn)對外捐贈,請?zhí)顚懸韵聶诖?/B> | |||||||||||||||||||||||||||
捐贈意向書編號 | 受贈單位名稱 |
受贈單位納稅人識別號 |
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如不動產(chǎn)低償債務,請?zhí)顚懸韵聶诖?/B> | |||||||||||||||||||||||||||
抵債合同書 |
債權(quán)人單位名稱 |
債權(quán)人納稅人 |
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不動產(chǎn)項目變更后情況 | |||||||||||||||||||||||||||
變更原因 | 變更事項 | 變更后建筑面積(㎡) | |||||||||||||||||||||||||
變更后項目總投資(萬元) | 變更后項目總造價(萬元) | ||||||||||||||||||||||||||
變更后建設單位名稱 | 變更后建設單位納稅人識別號 | ||||||||||||||||||||||||||
變更后項目用途 | □自用 □房地產(chǎn)開發(fā) □市政工程 □園林工程 □綠化工程 □人防工程 □其他 (請劃√選擇) | ||||||||||||||||||||||||||
其他變更情況 | |||||||||||||||||||||||||||
不動產(chǎn)項目注銷情況 | |||||||||||||||||||||||||||
銷售總面積(㎡) | 不動產(chǎn)銷售總收入(萬元) | 項目注銷時間 | |||||||||||||||||||||||||
注銷時已納稅情況(金額單位:萬元) | |||||||||||||||||||||||||||
營業(yè)稅 | 城建稅 | 教育費附加 | 其他 | ||||||||||||||||||||||||
以下由稅務機關填寫 | |||||||||||||||||||||||||||
項目所在地 稅務機關 |
項目所在地稅務機關編碼 | ||||||||||||||||||||||||||
稅收管理員 | 項目管理起始時間 | 項目管理 結(jié)束時間 |
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稅收管理員意見: 年 月 日 |
調(diào)查人員 意見: 年 月 日 |
主管稅務機關意見(章): 年 月 日 | |||||||||||||||||||||||||
備注: |
填報單位(章): 填報人: 填報日期: 年 月 日
建筑業(yè)工程項目情況登記表
工程項目 |
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工程項目編號 |
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工程項目 |
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開工時間 |
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竣工 |
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項目用途 |
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項目預算(萬元) |
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建筑面積(平方米) |
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承包方式 |
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建設單位 |
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建設單位納稅人識別號 |
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施工單位 |
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施工單位納稅人識別號 |
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施工單位 |
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外出經(jīng)營管理證發(fā)放單位 |
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外出經(jīng)營管理證編號 |
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施工許可證 |
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施工許可證編號 |
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工程分包情況 | |||||||||||||||||||||||||||
分包人名稱 |
分包人稅務 |
分包工程價款(萬元) | |||||||||||||||||||||||||
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項目變更后情況 | |||||||||||||||||||||||||||
變更原因 |
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變更后項目預算(萬元) |
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變更后建筑面積(平方米) |
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變更后工程分包情況 | |||||||||||||||||||||||||||
分包人名稱 |
分包人稅務登記證號 |
分包工程款(萬元) | |||||||||||||||||||||||||
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停緩建及復工情況 | |||||||||||||||||||||||||||
停緩建原因 |
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停緩建時間 |
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復工時間 |
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停緩建時 工程進度 |
停緩建時已竣工價款(萬元) | ||||||||||||||||||||||||||
停緩建時已納稅額(元) | 營業(yè)稅 | 城建稅 | 教育費附加 | ||||||||||||||||||||||||
項目注銷情況 | |||||||||||||||||||||||||||
工程決算 |
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竣工工程價款(萬元) |
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項目注銷時間 |
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注銷時已納稅情況(金額單位:萬元) | |||||||||||||||||||||||||||
營業(yè)稅 |
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城建稅 |
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教育費附加 |
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其他 |
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以下由稅務機關填寫 | |||||||||||||||||||||||||||
項目所在地 |
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項目所在地 |
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稅收管理員 |
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項目管理起始時間 |
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項目管理結(jié)束時間 |
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稅收管理員意見: 年 月 日 |
調(diào)查人員 意見: 年 月 日 |
主管稅務機關意見(章): 年 月 日 | |||||||||||||||||||||||||
備注: |
報單位(章): 填報人: 填報日期: 年 月 日