正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)文件規(guī)定，本文失效。

　　第一條　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。

　　第二條　下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）：

　?。ㄒ唬﹪?guó)有企業(yè)；

　?。ǘ┘w企業(yè)；

　?。ㄈ┧綘I(yíng)企業(yè)；

　?。ㄋ模┞?lián)營(yíng)企業(yè)；

　　（五）股份制企業(yè)；

　　（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

　　第三條　納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為33％。

　　第四條　納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　第五條　納稅人的收入總額包括：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；

　?。ǘ┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

　?。ㄈ├⑹杖?；

　?。ㄋ模┳赓U收入；

　　（五）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　?。┕上⑹杖耄?/p>

　?。ㄆ撸┢渌杖?。

　　第六條　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

　　下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　　（一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。ǘ┘{稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。

　?。ㄈ┘{稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。

　?。ㄋ模┘{稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　除本條第二款規(guī)定外，其他項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。

　　第七條　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：

　?。ㄒ唬┵Y本性支出；

　　（二）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；

　?。ㄈ┻`法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

　?。ㄋ模└黜?xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；

　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；

　?。ㄆ撸└鞣N贊助支出；

　?。ò耍┡c取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　第八條　對(duì)下列納稅人，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策：

　?。ㄒ唬┟褡遄灾蔚胤降钠髽I(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅；

　?。ǘ┓伞⑿姓ㄒ?guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條　納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

　　第十條　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　第十二條　納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　第十三條　納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　第十四條　除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

　　第十七條　企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十八條　金融、保險(xiǎn)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十九條　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。

　　第二十條　本條例自一九九四年一月一日起施行。國(guó)務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五年四月十一日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十五日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止；國(guó)務(wù)院有關(guān)國(guó)有企業(yè)承包企業(yè)所得稅的辦法同時(shí)停止執(zhí)行。