根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題明確如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)虧損的含義問題

　　企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

　　二、關(guān)于實(shí)行工效掛鉤企業(yè)工資扣除問題

　　為了便于操作，對實(shí)行工效掛鉤企業(yè)在兩個低于范圍內(nèi)提取的工資總額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可按實(shí)際提取數(shù)扣除。企業(yè)將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補(bǔ)歉的工資儲備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時不得重復(fù)扣除。企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)，比例必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)，比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　三、關(guān)于投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補(bǔ)稅及彌補(bǔ)虧損問題

　?。ㄒ唬┩顿Y方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┲蟹狡髽I(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，由于地區(qū)（指經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)）稅率差異，中方企業(yè)應(yīng)比照對聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，按規(guī)定補(bǔ)稅。

　　四、關(guān)于企業(yè)保險費(fèi)用的扣除問題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，可在稅前扣除。

　　（二）企業(yè)向政府社會保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險，待業(yè)（失業(yè)）保險等社會保障性質(zhì)的保險費(fèi)用（或基金），凡繳納比例，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可在稅前扣除。

　　五、在1995年底以前，集體企業(yè)上交的行政管理費(fèi)，在省級地方稅務(wù)局規(guī)定的比例，額度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可在所得稅前扣除。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　　六、企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的所得稅稅額，也可在下一年度內(nèi)抵繳；抵繳仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時辦理退庫。

　　七、關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等法規(guī)，規(guī)章中所稱的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，除特別標(biāo)明的外，是指各級稅務(wù)局，稅務(wù)分局和稅務(wù)所。

　　《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（（94）財稅字第001號）中所稱的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指納稅人所在地的縣以上國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。