正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第2號(hào)文件規(guī)定，本文廢止。　

　　為貫徹落實(shí)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)具體審核管理工作，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向總局反映。

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法

　　第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔2000〕49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。

　　第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性（包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn)）機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等。

　　第四條 通知所稱國(guó)產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后、且以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過(guò)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊(cè)資本投資的設(shè)備。

　　第五條 通知所稱國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

　　設(shè)備購(gòu)置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

　　第六條 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購(gòu)買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。

　　第八條 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購(gòu)買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過(guò)通知規(guī)定的年限。

　　第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購(gòu)買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

　　第十條 企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時(shí)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

　　納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：

　?。ㄒ唬锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣見附表1）；

　?。ǘ┢髽I(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　（三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　　（四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；

　　（五）企業(yè)合同復(fù)印件；

　　（六）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┒愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書復(fù)印件；

　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅額，同時(shí)附送《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見附表2）、購(gòu)置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見附表3）。

　　第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的有關(guān)報(bào)表、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報(bào)的項(xiàng)目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。

　　第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺(tái)賬，專檔歸集、保管有關(guān)文件、資料，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。

　　第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理。

　　第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購(gòu)置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。

　　第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　附件1：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》（式樣）（略）

　　2：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣）（略）

　　3：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣）（略）