各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　為了優(yōu)化納稅服務(wù)，增強(qiáng)社會(huì)公眾納稅意識(shí)，進(jìn)一步提升個(gè)人所得稅征收管理質(zhì)量，根據(jù)納稅人的普遍要求，經(jīng)研究，決定從2005年1月1日起，試行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按年向扣繳義務(wù)人實(shí)行了明細(xì)申報(bào)后的個(gè)人所得稅納稅人開具《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱完稅證明）。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)開具完稅證明工作的意義

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一向個(gè)人所得稅納稅人開具完稅證明，是“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”宗旨的具體體現(xiàn)，符合國(guó)際慣例和我國(guó)個(gè)人所得稅完稅憑證管理工作的發(fā)展方向。它不僅是稅法的要求，也是衡量稅務(wù)部門稅收管理水平的標(biāo)志，更是保障納稅人合法權(quán)利的需要，其意義重大：一是可以將“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”的宗旨落實(shí)到具體工作中，優(yōu)化納稅服務(wù)、樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)良好形象；二是可以貼近納稅人，滿足納稅人實(shí)際需求，促進(jìn)稅法知識(shí)的普及，同時(shí)可以增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)，培養(yǎng)公民依法納稅的責(zé)任感和自豪感；三是可以推動(dòng)全員全額管理工作，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳情況和納稅人納稅情況的交叉稽核和監(jiān)管，從而提升個(gè)人所得稅征收管理水平；四是可以為下一步深化稅制改革，向綜合與分類相結(jié)合的稅制過渡奠定基礎(chǔ)；五是可以為建立和完善全國(guó)征信體系打下基礎(chǔ)。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對(duì)此項(xiàng)工作高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，積極創(chuàng)造條件，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)試行為納稅人開具個(gè)人所得稅完稅證明工作的順利進(jìn)行。

　　二、關(guān)于試行開具完稅證明的范圍

　　鑒于目前給所有個(gè)人所得稅納稅人開具完稅證明的條件尚不成熟，從2005年1月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別以下情況，給納稅人分別開具完稅證明：

　　（一）對(duì)實(shí)行了扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)、信息化程度較好的地區(qū)，以及納入重點(diǎn)管理的納稅人，無論扣繳義務(wù)人是否給納稅人開具代扣代收稅款憑證，以及納稅人是否提出要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)掌握的扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)信息和其他涉稅信息，匯總納稅人全年個(gè)人所得稅納稅情況，經(jīng)核實(shí)后，于年度終了3個(gè)月內(nèi)，為每一個(gè)納稅人按其上年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具一張完稅證明。

　　納稅人在年度中間因出國(guó)、向境外轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、對(duì)外投資等原因需要完稅證明并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，開具其相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款的完稅證明。

　　（二）雖實(shí)行了扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)，但信息化條件暫不具備的地區(qū)，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開具完稅證明要求的，須提供合法身份證明和有關(guān)已扣（繳）稅款憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，開具其相應(yīng)期間實(shí)際繳納個(gè)人所得稅款的完稅證明。

　　三、關(guān)于完稅證明的式樣

　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后。

　　四、關(guān)于完稅證明的送達(dá)

　　完稅證明開具后，各地可通過扣繳義務(wù)人將其送達(dá)納稅人，也可結(jié)合本地實(shí)際，采取由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接郵寄、由納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取、委托第三方送達(dá)等多種方式，確保完稅證明準(zhǔn)確、安全送達(dá)納稅人手中。

　　五、關(guān)于完稅證明的管理

　?。ㄒ唬锻甓愖C明》不作為視同現(xiàn)金管理的票證，但應(yīng)比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《稅收票證管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[1998]32號(hào)）的要求嚴(yán)格管理。

　?。ǘ┰凇抖愂掌弊C用存年報(bào)表》中增加“6.完稅證明”，原來的“其他各種票證”順延。

　　六、有關(guān)工作要求

　?。ㄒ唬└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥地開展完稅證明開具的各項(xiàng)工作。對(duì)內(nèi)應(yīng)要求廣大稅務(wù)干部進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)做好開具完稅證明工作的可行性和必要性，積極推進(jìn)全員全額管理工作，督促、檢查扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)情況，同時(shí)，應(yīng)根據(jù)開具完稅證明工作的要求和具體工作量，合理組織力量，解決必要器具和經(jīng)費(fèi)，確保該項(xiàng)工作的順利開展；對(duì)外要及時(shí)通過一定方式告知扣繳義務(wù)人，說明開展這項(xiàng)工作的意義和具體做法，對(duì)其明細(xì)申報(bào)、完稅證明送達(dá)等工作提出具體要求，同時(shí)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人發(fā)放工資扣繳個(gè)人所得稅款后，必須在發(fā)給個(gè)人的工資單上注明已扣繳的稅款額。

　?。ǘ└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本通知要求，在扣繳義務(wù)人2004年12月份的明細(xì)申報(bào)結(jié)束后，試行為納稅人開具2004年個(gè)人所得稅完稅證明，并注意及時(shí)發(fā)現(xiàn)試行過程中的問題，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)方法，并積極推廣。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)的資料及其他涉稅信息，加快建立個(gè)人收入檔案制度的速度，按月存儲(chǔ)納稅人收入和納稅情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)同一納稅人收入納稅情況的“一戶式”管理。納稅人個(gè)人收入檔案要涵蓋以下指標(biāo)：姓名、納稅人序號(hào)、國(guó)籍或地區(qū)、職業(yè)、職務(wù)、個(gè)人身份證件類型及號(hào)碼、首次抵華日期（外籍人員）、有效聯(lián)系方式（電子方式：電話號(hào)碼、電子郵件地址；或信函方式：工作單位地址、有效聯(lián)系地址和郵政編碼）、支付收入單位、所得期間、所得項(xiàng)目、收入額、應(yīng)納稅所得額、稅率、應(yīng)納稅額、已納稅額、完稅證明字號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具完稅證明時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)納稅人所屬期的納稅記錄，據(jù)實(shí)開具，并嚴(yán)格紀(jì)律，做好納稅人納稅資料的保密工作。同時(shí)，要積極創(chuàng)造條件不斷擴(kuò)大開具完稅證明的范圍。

　?。ㄎ澹└骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著“積極認(rèn)真落實(shí)、對(duì)外宣傳低調(diào)”的原則，在開具完稅證明工作完全運(yùn)轉(zhuǎn)順暢之前，不要大張旗鼓地向社會(huì)宣傳，以免造成工作被動(dòng)；運(yùn)轉(zhuǎn)順暢之后，重點(diǎn)圍繞優(yōu)化納稅服務(wù)、推廣全員明細(xì)申報(bào)工作進(jìn)行宣傳。

　　（六）其他情形開具個(gè)人所得稅完稅憑證的工作，按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄆ撸┍就ㄖ幢M事宜，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，以及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行處理。

國(guó)家稅務(wù)總局
二○○五年一月二十一日