為了貫徹執(zhí)行《國務院關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》①（以下簡稱《規(guī)定》）中有關稅收規(guī)定，現(xiàn)就若干具體問題明確如下：

　　一、　《規(guī)定》第十二條所說“在海南島舉辦的企業(yè)”和第十五條、第十六條、第十七條所說“海南島內的企業(yè)”，包括設在海南島內的外商投資企業(yè)、國營企業(yè)、集體所有制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)。

　　二、　《規(guī)定》第十二條第（一）至（四）項減征、免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，應適用于1988年度及其以后年度開辦的企業(yè)，包括1988年以前開辦的，尚未建成投產的海南基礎設施項目。對海南島內原有的企業(yè)，在《規(guī)定》發(fā)布之前，已享有定期減征、免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的，可以繼續(xù)按照原規(guī)定執(zhí)行到期滿為止。

　　三、　《規(guī)定》第十二條第（三）項規(guī)定所說“當年企業(yè)出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70％以上”，應含70％。須由企業(yè)持憑審核確認機關出具產品出口企業(yè)的證明文件，報當?shù)囟悇諜C關審查確認后，方可享受當年減按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　四、　在海南島舉辦的企業(yè)，一律不準以稅還款和用繳納所得稅前的利潤償還貸款。對原有企業(yè)經批準以稅還貸或用稅前利潤償還貸款的，可以繼續(xù)執(zhí)行到批準的期限期滿為止。

　　五、　對海南島內的企業(yè)按商品和非商品流轉額征收的稅收，一律適用現(xiàn)行的產品稅、增值稅和營業(yè)稅等稅收條例。

　　六、　《規(guī)定》第十五條所說的“原材料”，包括燃料、建筑材料以及飲食業(yè)營業(yè)用的餐具、餐料。

　　七、　《規(guī)定》第十五條第二款所說“海南島內的企業(yè)進口供島內市場銷售的貨物”，包括進口用于本企業(yè)或本單位職工生活的物品。客商個人攜帶進口自用的生活物品，按照現(xiàn)行有關規(guī)定辦理。

　　八、　對海南島內企業(yè)生產的出口產品，除了原油、成品油和國家另有規(guī)定的少數(shù)產品，應照章征收產品稅或增值稅并且出口時不予退稅外，其余均應于報關離境后，按照“征多少、退多少”的原則，退還已征收的產品稅或增值稅。

　　九、　海南島內企業(yè)生產的產品在海南島內市場銷售，除了依照《規(guī)定》第十七條的規(guī)定減征、免征產品稅或增值稅外，如其產品含有免稅進口料件的，應依照《規(guī)定》第十五條第二款的規(guī)定，補征進口料件的產品稅或增值稅。

　　十、　對海南島內的企業(yè)從事商業(yè)、服務業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)的營業(yè)收入，應依照營業(yè)稅條例的規(guī)定，征收營業(yè)稅。

　　對海南島內原有的從事商業(yè)、服務業(yè)和交通運輸業(yè)等行業(yè)的外商投資企業(yè)，在改征營業(yè)稅以后，如果營業(yè)稅的稅率高于原征收的工商統(tǒng)一稅稅率，可以維持原稅負不變，直至經批準的經營期（不包括延長期）期滿為止。

　　對海南島內的企業(yè)需要給予減征、免征營業(yè)稅的，由海南省人民政府決定。

　　十一、　對海南省內的自籌建設投資，從1988年度起至1995年底，免征建筑稅。

　　十二、　對海南島內的企業(yè)、事業(yè)單位，應按照現(xiàn)行規(guī)定的范圍征集能源交通重點建設基金，需要給予減免照顧的，由海南省人民政府決定。

　　十三、　本規(guī)定有關所得稅的減征、免征，自1988年度起施行；有關產品稅、增值稅的減征、免征和退稅，除原有規(guī)定者外，自1988年5月1日起施行。

　?、佟?988年5月4日國務院發(fā)布的《關于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》中有關稅收的條款有：

　　“第十二條　在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險公司除外），從事生產、經營所得和其他所得，均按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，另按應納稅額附征10％的地方所得稅。其中：

　?。ㄒ唬氖赂劭凇⒋a頭、機場、公路、鐵路、電站、煤礦、水利等基礎設施開發(fā)經營的企業(yè)和從事農業(yè)開發(fā)經營的企業(yè)，經營期限在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅；

　　（二）從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產性行業(yè)的企業(yè)經營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，其中被海南省人民政府確認為先進技術企業(yè)的，第六年至第八年減半征收所得稅；

　　（三）從事工業(yè)、農業(yè)等生產性行業(yè)的企業(yè)，在按照規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當年企業(yè)出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70％以上的，當年可以減按10％的稅率繳納企業(yè)所得稅；

　　（四）從事服務性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經營期限在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。

　　對海南島內的企業(yè)征收的地方所得稅，需要給予減征或者免征所得稅優(yōu)惠的，由海南省人民政府決定。

　　第十三條　境外投資者在海南島內沒有設立機構而有來源于海南島的股息、利息，租金、特許權使用費和其他所得，除依法免征所得稅者外，均按10％的稅率征收所得稅。需要給予減征或者免征所得稅優(yōu)惠的，由海南省人民政府決定。“……

　　“第十五條　海南島內的企業(yè)進口本企業(yè)建設和生產所必需的機器設備、原材料、零配件、交通運輸工具和其他物料，以及辦公用品，均免征關稅、產品稅或增值稅。

　　海南島內的企業(yè)進口供島內市場銷售的貨物，減半征收關稅、產品稅或增值稅。

　　第十六條　國家鼓勵海南島內的企業(yè)生產的產品出口。對企業(yè)生產的出口產品免征出口關稅，除原油、成品油和國家另有規(guī)定的少數(shù)產品外，退還已征的產品稅或增值稅。

　　第十七條　海南島內的企業(yè)生產的產品在島內市場銷售的，除礦物油、煙、酒和海南省人民政府規(guī)定的其他少數(shù)產品減半征收產品稅或增值稅外，其余免征產品稅或增值稅。含有進口料件的，按照第十五條的規(guī)定，免征或者補征進口料件的關稅、產品稅或增值稅。

　　企業(yè)生產的產品銷往境內其他地區(qū)，除國家限制進口的產品需按國家有關規(guī)定審批外，其余產品均可自主銷售，但應照章征收產品稅或增值稅；含有進口料件的照章補征進口料件的關稅、產品稅或增值稅。

　　海南島內的外商投資企業(yè)的產品內銷，符合國家以產頂進辦法規(guī)定的，可以申請以產頂進。“

　　“第十九條　境外投資者從在海南島投資舉辦的企業(yè)獲得的利潤，可以從企業(yè)的外匯存款帳戶自由匯往境外，免繳匯出額的所得稅。

　　境外投資者將從海南島內的企業(yè)獲得的利潤，在境內再投資，期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40％；如果投資用于海南島內的基礎設施建設和農業(yè)開發(fā)企業(yè)、產品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的所得稅稅款。

　　境內投資者從海南島內的企業(yè)獲得的利潤，可以自由匯往境內其他地區(qū)。匯往境內其他地區(qū)的利潤，從開始獲利的年度起10年內不再補繳所得稅?！?/P>