財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的通知

[93]財(cái)會(huì)字第11號

頒布時(shí)間：1993-03-17 00:00:00.000　發(fā)文單位：財(cái)政部中國人民銀行

　　第一章　總　則

　　第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　　第三章　銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　第四章　金融性公司會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　第五章　會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），人民銀行分行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國光大（集團(tuán)）公司：

　　為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，統(tǒng)一制定了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置所有從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)函告我們。

　　各地區(qū)、各部門制訂的有關(guān)制度，凡與本核算制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

　　本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

　　第一章　總　則

　　一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱本制度）。

　　二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè)，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等（簡稱金融企業(yè)，第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等，第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司等金融性公司）及所屬分支機(jī)構(gòu)。

　　三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算。如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

　　四、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

　　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“?！保骸懊總€(gè)”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日／萬分之”；外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。

　　五、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收、付和記帳的依據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

　　銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。

　　帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金、財(cái)產(chǎn)變化情況的重要簿籍。一切帳簿必須根據(jù)憑證記載。

　　各種帳簿（卡）的種類、格式，由各銀行自行規(guī)定。

　　帳務(wù)核對應(yīng)每日和定期進(jìn)行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在核對相符后，必須簽章。

　　六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，金融企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。

　　會(huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

　　七、金融企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由金融企業(yè)自行規(guī)定。

　　金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送同級財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和人民銀行。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。

　　會(huì)計(jì)年度終了，各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，并根據(jù)11月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時(shí)編制決算報(bào)表及決算說明書，并及時(shí)上報(bào)。

　　年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

　　向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　八、本制度未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，金融企業(yè)可以作補(bǔ)充規(guī)定。

　　九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。

　　十、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、中國人民銀行制定。需要變更時(shí)，由財(cái)政部會(huì)同中國人民銀行修訂。

　　十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

　　第二章　基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　　一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.吸收存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個(gè)人的各種資金。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息。

　　吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目核算，單位的存款與居民個(gè)人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。

　　吸收存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按短期和長期進(jìn)行反映。短期存款為1年期（不含1年期）以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。

　　2.存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。

　　銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財(cái)務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算；非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。

　　聯(lián)行往來款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證”及受理“聯(lián)行往來貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分清借貸方性質(zhì)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記入“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目或“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目，期末這兩個(gè)帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。

　　3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況，應(yīng)單獨(dú)核算并在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。

　　4.貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

　　貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款，短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中長期貸款是指貸款期限在1年（含1年）以上的各種貸款。

　　發(fā)放的貸款到期（含展期后）半年以上，接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。

　　抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價(jià)證券或其他財(cái)產(chǎn)作抵押品，向金融企業(yè)申請，由金融企業(yè)按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。

　　抵押貸款到期收不回來，金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。（1）將抵押品拍賣，拍賣所得價(jià)款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額，作利息收入入帳；拍賣所得價(jià)款小于抵押貸款本金的數(shù)額，沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。（2）將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)，按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價(jià)入帳。

　　5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對政策性貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目不作規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托，自行確定會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會(huì)計(jì)報(bào)表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告，但金融企業(yè)認(rèn)為對本企業(yè)財(cái)務(wù)有重大影響的，并有必要對外說明的，可在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。

　　6.貸款呆帳準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆帳損失，應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備，以后又收回的，應(yīng)沖回呆帳損失。全額提取的呆帳準(zhǔn)備，增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額；差額提取的呆帳準(zhǔn)備，年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。

　　貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

　　抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。

　　7.利息收支是金融企業(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。

　　利率分年利率、月利率、日利率三種。

　　利率的換算和利息的計(jì)算方法如下：

　?。?）利率的換算：

　　年利率÷12（月）＝月利率

　　月利率÷30（天）＝日利率

　　年利率÷360（天）＝日利率

　?。?）利息的計(jì)算方法如下：

　　1）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下：

　　利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

　　對聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期，按各行有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2）逐筆計(jì)息。存貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下：

　　全是整年整月的：本金×?xí)r期（年或月數(shù)）×年或月利率＝利息

　　全部化成天數(shù)的：本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率＝利息

　?。?）應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息，但應(yīng)加強(qiáng)管理，做帳外備查登記。

　　（4）聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計(jì)息。

　　上貸下轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計(jì)息日一并計(jì)算。

　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定1.短期投資是金融企業(yè)購入的各種能準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)注明期末市價(jià)。取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。

　　金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目；未經(jīng)允許經(jīng)營證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會(huì)計(jì)科目。

　　2.長期投資是金融企業(yè)投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資金，如股票投資、債券投資和其他投資。

　　債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購財(cái)政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長期債券進(jìn)行的投資。

　　長期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。

　　金融企業(yè)在購買債券時(shí)，是以長期投資為目的的，一般不出售；但金融企業(yè)對這部分債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。

　　股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進(jìn)行的長期投資。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)，區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算，并在財(cái)務(wù)狀況說明書中說明其所采用的核算方法。

　　金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50％以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　3.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按長期投資額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的投資損失，以后又收回的，應(yīng)沖回“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”。年末風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

　　4.投資收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。

　　投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項(xiàng)目后單獨(dú)反映。以投資為主營業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營業(yè)收入項(xiàng)目內(nèi)，并單列反映。

　　三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。

　　2.信托貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

　　信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　信托貸款到期（含展期后）半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。

　　3.委托貸款是金融企業(yè)根據(jù)客戶的委托所發(fā)放的有條件的貸款。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳，收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。

　　四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.證券業(yè)務(wù)分為自營證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。

　　自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀(jì)人，為獲取證券買賣的利益而在證券市場上進(jìn)行的證券買賣行為；代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人，受客戶委托，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。

　　2.自營、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。代理業(yè)務(wù)的有價(jià)證券，除代保管的證券外，一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務(wù)，金融企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。

　　3.自營證券業(yè)務(wù)的核算

　　自營證券業(yè)務(wù)可采用實(shí)際成本核算，也可采用證券票面面值核算。

　?。?）實(shí)際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息，應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。股票買價(jià)中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利，應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券（股票）的記帳價(jià)格為實(shí)際支付的價(jià)款減應(yīng)收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會(huì)計(jì)處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應(yīng)以債券的買賣差價(jià)作為收入處理。

　　賣出證券的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算，公式如下：某種證券的加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存實(shí)際成本＋本期買進(jìn)實(shí)際成本）／（期初結(jié)存票面價(jià)值＋本期買進(jìn)票面價(jià)值）

　　本期賣出該種證券的實(shí)際成本＝本期賣出證券票面價(jià)值總額×證券加權(quán)平均單位成本

　?。?）票面價(jià)值核算。以購進(jìn)證券的票面價(jià)值入帳，應(yīng)同時(shí)設(shè)置“自營庫存證券——面值”和“自營庫存證券——差價(jià)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別核算證券的票面價(jià)值和實(shí)際買入價(jià)與票面價(jià)值的差額部分。售出證券，除按證券票面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價(jià)部分。計(jì)算公式如下：

　　某種證券的差價(jià)率＝（期初證券差價(jià)＋本期買進(jìn)證券的差價(jià)）／（期初證券的票面價(jià)值＋本期買進(jìn)證券的票面價(jià)值）

　　本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價(jià)＝本期賣出證券票面價(jià)值×差價(jià)率

　　上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明，并分析其對會(huì)計(jì)核算結(jié)果的影響。

　　抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營庫存證券”科目時(shí)，其入帳價(jià)格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場價(jià)格記帳。

　　自營庫存證券的收入原則上按銷售價(jià)與成本價(jià)的差價(jià)入帳。

　　4.代理證券業(yè)務(wù)的核算。

　　代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。

　　代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外，均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行反映。

　　代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價(jià)證券的業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。

　　其入帳依據(jù)為：一是證券入庫；二是發(fā)行期開始。不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。

　?。?）代銷方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價(jià)證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時(shí)對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入；

　?。?）余額包銷方式（也稱助銷方式）。其發(fā)行期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理與代銷方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買進(jìn)，記入“自營庫存證券”或“長期投資”科目；

　?。?）全額包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價(jià)格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價(jià)格或市場價(jià)格出售，發(fā)行期結(jié)束或會(huì)計(jì)期末，以承購價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本，計(jì)算代發(fā)行證券的差價(jià)收入。

　　代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算手續(xù)入帳。

　　代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。

　　代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價(jià)證券，不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。

　　5.其他證券業(yè)務(wù)的核算。

　?。?）買入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價(jià)賣給原客戶，以獲取買入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。

　　賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價(jià)將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價(jià)與買入價(jià)的價(jià)差支出，獲得資金的使用。

　　買入返售證券的差價(jià)收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價(jià)差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用，記入“其他營業(yè)支出”科目。

　　買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨(dú)核算。

　　（2）證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價(jià)和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算，并單獨(dú)反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營庫存證券”或“短期投資”等科目。

　　（3）金融企業(yè)為客戶進(jìn)行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。

　　五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定

　　1.融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備，并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用，收取租金以補(bǔ)償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費(fèi)用、稅款和一定利潤。

　　金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進(jìn)行核算，也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種，核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目。

　　2.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會(huì)計(jì)方法處理。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。

　　3.租賃收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)而獲得的營業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等；經(jīng)營性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。

　　租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　六、投資基金核算規(guī)定

　　共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算，必須配備專職會(huì)計(jì)人員。

　　投資基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。

　　七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支，應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算，堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

　　八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

　　采用外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。

　　采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會(huì)計(jì)期末，金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益。

　　外幣金額折合人民幣記帳時(shí)，可采用變動(dòng)匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價(jià)作為折合率。

　　九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價(jià)證券，金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記，企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。

　　第三章　銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　一、會(huì)計(jì)科目表
　?。?BR>　　序號｜編號?。　　?huì)計(jì)科目　　?。蛱枺幪枴。　?huì)計(jì)科目
　　－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－－－－－
　　　?。　　。?、資產(chǎn)類　　　　　｜　?。　　。?BR>　?。薄。保埃保‖F(xiàn)金　　　　　　?。　。　　。?、負(fù)債類
　?。病。保埃玻°y行存款　　　　?。玻福玻埃保』钇诖婵?BR>　?。场。保埃常≠F金屬　　　　　?。玻梗玻埃担《ㄆ诖婵?BR>　?。础。保保保〈娣胖醒脬y行款項(xiàng)?。常埃玻保保』钇趦π畲婵?BR>　?。怠。保保玻〈娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)　　　｜３１｜２１５｜　定期儲蓄存款
　?。丁。保保常〈娣怕?lián)行款項(xiàng)　　?。常玻玻玻保∝?cái)政性存款
　　７?。保玻保〔鸱磐瑯I(yè)　　　　　｜３３｜２３１｜　向中央銀行借款
　?。浮。保玻玻〔鸱沤鹑谛怨尽　。常矗玻常玻⊥瑯I(yè)存放款項(xiàng)
　?。埂。保玻常《唐谫J款　　　　　｜３５｜２３３｜　聯(lián)行存放款項(xiàng)
　?。保埃保玻矗≈虚L期貸款　　　?。常叮玻矗保⊥瑯I(yè)拆入
　?。保保保玻担〉盅嘿J款　　　　?。常罚玻矗玻〗鹑谛怨静鹑?BR>　　１２｜１２６｜　貼現(xiàn)　　　　　　　｜３８｜２４３｜　應(yīng)解匯款
　?。保常保玻罚∮馄谫J款　　　　?。常梗玻矗矗R出匯款
　?。保矗保玻梗≠J款呆帳準(zhǔn)備　　?。矗埃玻担保”ＷC金
　?。保担保常保∵M(jìn)出口押匯　　　?。矗保玻担玻”酒?BR>　　１６｜１３２｜　應(yīng)收利息　　　　?。矗玻玻叮保?yīng)付利息
　?。保罚保常福膸?zhǔn)備　　　　?。矗常玻叮玻∑渌麘?yīng)付款
　?。保福保常梗∑渌麘?yīng)收款　　　?。矗矗玻叮常?yīng)付工資
　?。保梗保矗保《唐谕顿Y　　　　?。矗担玻叮矗?yīng)付福利費(fèi)
　?。玻埃保矗玻￠L期投資　　　　　｜４６｜２６５｜　應(yīng)交稅金
　?。玻保保担保」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　｜４７｜２６６｜　應(yīng)付利潤
　?。玻玻保担玻±塾?jì)折舊　　　　?。矗福玻叮罚☆A(yù)提費(fèi)用
　?。玻常保担常」潭ㄙY產(chǎn)清理　　?。矗梗玻罚保￠L期借款
　　２４｜１５４｜　在建工程　　　　?。担埃玻罚玻“l(fā)行債券
　?。玻担保叮保o形資產(chǎn)　　　　?。担保玻罚常￠L期應(yīng)付款
　?。玻叮保叮玻∵f延資產(chǎn)　　　　?。担玻玻福保⊥鈪R買賣
　?。玻罚保叮常〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　｜　?。　　。?BR>　?。?BR>　　　　續(xù)表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序號｜編號?。　　?huì)計(jì)科目　　?。蛱枺幪枴。　　?huì)計(jì)科目
　?。?BR>　　　?。　　。?、所有者權(quán)益類　?。叮玻担保常R兌收益
　?。担常常埃保?shí)收資本　　　　　｜６３｜５１４｜　投資收益
　?。担矗常埃玻≠Y本公積　　　　　｜６４｜５１５｜　營業(yè)外收入
　?。担担常埃常∮喙e　　　　?。叮担担玻保±⒅С?BR>　?。担叮常保保”灸昀麧櫋　　　　。叮叮担玻玻〗鹑谄髽I(yè)往來支出
　?。担罚常保玻±麧櫡峙洹　　　　。叮罚担常保∈掷m(xù)費(fèi)支出
　　　?。　　。?、損益類　　　　　｜６８｜５３２｜　營業(yè)費(fèi)用
　?。担福担埃保±⑹杖搿　　　　。叮梗担常常I業(yè)稅金及附加
　?。担梗担埃玻〗鹑谄髽I(yè)往來收入　｜７０｜５３４｜　其他營業(yè)支出
　?。叮埃担保保∈掷m(xù)費(fèi)收入　　　?。罚保担常担R兌損失
　　６１｜５１２｜　其他營業(yè)收入　　?。罚玻担常叮I業(yè)外支出
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　二、會(huì)計(jì)科目使用說明　（略）

第四章　金融性公司會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　　　一、會(huì)計(jì)科目表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序號｜編號?。　?huì)計(jì)科目　　?。蛱枺幪枴。　　?huì)計(jì)科目
　?。?BR>　　　?。　　。弧①Y產(chǎn)類　　　?。保常保保福《唐谕顿Y
　　１?。保埃保‖F(xiàn)金　　　　　　｜１４｜１２１｜　自營庫存證券
　?。病。保埃玻°y行存款　　　?。保担保玻玻〈l(fā)行證券
　?。场。保埃常?yīng)收帳款　　　?。保叮保玻常〈鷥陡秱?BR>　?。础。保埃矗膸?zhǔn)備　　　　｜１７｜１２４｜　代售證券
　?。怠。保埃担∑渌麘?yīng)收款　　　｜１８｜１２５｜　代購證券
　?。丁。保保保〔鸪鲑Y金　　　　｜１９｜１２６｜　買入返售證券
　?。贰。保保玻⌒磐匈J款　　　?。玻埃保玻罚〈娉鲎C券
　　８?。保保常≠J款呆帳準(zhǔn)備　?。玻保保常保∽C券交易清算
　?。埂。保保矗〉盅嘿J款　　　　｜２２｜１３２｜　繳存準(zhǔn)備金
　?。保埃保保担≠N現(xiàn)　　　　　?。玻常保矗保?yīng)收租賃款
　?。保保保保叮∥匈J款　　　　｜２４｜１４２｜　未實(shí)現(xiàn)租賃收益
　?。保玻保保罚∥型顿Y　　　　｜２５｜１４３｜　應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款
　?。?BR>　　　　續(xù)表
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　序號｜編號?。　　?huì)計(jì)科目　　?。蛱枺幪枴。　　?huì)計(jì)科目
　?。?BR>　　２６｜１４４｜　租賃資產(chǎn)　　　　?。担矗玻玻担≠u出回購證券款
　　２７｜１４５｜　待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)　　?。担担玻常保∽赓U保證金
　　２８｜１４６｜　經(jīng)營租賃資產(chǎn)　　?。担叮玻常玻?yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金
　?。玻梗保矗罚〗?jīng)營租賃資產(chǎn)折舊　｜５７｜２４１｜　長期借款
　?。常埃保担保￠L期投資　　　　?。担福玻矗玻“l(fā)行債券
　?。常保保担玻⊥顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備　　?。担梗玻矗常￠L期應(yīng)付款
　?。常玻保叮保」潭ㄙY產(chǎn)　　　　　｜　?。　　。?、所有者權(quán)益類
　?。常常保叮玻±塾?jì)折舊　　　　?。叮埃常埃保?shí)收資本
　?。常矗保叮常」潭ㄙY產(chǎn)清理　　　｜６１｜３０２｜　資本公積
　?。常担保叮矗≡诮üこ獭　　　　。叮玻常埃常∮喙e
　?。常叮保罚保o形資產(chǎn)　　　　?。叮常常保保”灸昀麧?BR>　?。常罚保罚玻∵f延資產(chǎn)　　　　?。叮矗常保玻±麧櫡峙?BR>　?。常福保罚常〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢　　｜　?。　　。?、損益類
　　３９｜１７４｜　外幣兌換　　　　?。叮担担埃保±⑹杖?BR>　　　?。　　。　　　　　　　　　。叮叮担埃玻∈掷m(xù)費(fèi)收入
　　　?。　　。?、負(fù)債類　　　　?。叮罚担埃常∽C券銷售
　?。矗埃玻埃保?yīng)付帳款　　　　　｜６８｜５０４｜　證券發(fā)行
　?。矗保玻埃玻∑渌麘?yīng)付款　　　?。叮梗担埃担∽赓U收益
　?。矗玻玻埃常?yīng)付工資　　　　?。罚埃担埃叮R兌收益
　?。矗常玻埃矗?yīng)付福利費(fèi)　　　?。罚保担埃罚∑渌麪I業(yè)收入
　?。矗矗玻埃担?yīng)交稅金　　　　?。罚玻担埃福〗鹑谄髽I(yè)往來收入
　?。矗担玻埃叮?yīng)付利潤　　　　?。罚常担埃梗⊥顿Y收益
　　４６｜２０７｜　預(yù)提費(fèi)用　　　　?。罚矗担保埃I業(yè)外收入
　?。矗罚玻保保〔鹑胭Y金　　　　?。罚担担玻保±⒅С?BR>　?。矗福玻保玻⌒磐写婵睢　　　　。罚叮担玻玻∈掷m(xù)費(fèi)支出
　?。矗梗玻保常∥写婵睢　　　　。罚罚担玻常I業(yè)費(fèi)用
　　５０｜２２１｜　代發(fā)行證券款　　?。罚福担玻矗I業(yè)稅金及附加
　?。担保玻玻玻〈鷥陡秱睢　　。罚梗担玻担R兌損失
　?。担玻玻玻常〈圩C券款　　　　｜８０｜５２６｜　其他營業(yè)支出
　?。担常玻玻矗〈徸C券款　　　　｜８１｜５２７｜　金融企業(yè)往來支出
　　　?。　　。　　　　　　　　　。福玻担玻福I業(yè)外支出
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　二、會(huì)計(jì)科目使用說明　（略）

第五章　會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)金01表）

　　1.本表反映金融企業(yè)會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

　　編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系；檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理，考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。

　　2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

　　3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

　?。?）“現(xiàn)金及銀行存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況，本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額填列。

　?。?）“貴金屬”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在國家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。

　?。?）“存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

　?。?）“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

　?。?）“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的借方余額，則填列本項(xiàng)目；如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目。

　?。?）“拆出資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目根據(jù)“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。

　　（7）“短期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外貸出的期限在1年以內(nèi)的各種款項(xiàng)，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?）“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”科目的期末余額填列。

　?。?）“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收證券買賣款項(xiàng)、應(yīng)收租賃收益等等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目和“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。

　?。?0）“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　　（11）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　?。?2）“貼現(xiàn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貼現(xiàn)”科目的期末余額填列。

　?。?3）“短期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

　　（14）“委托貸款及委托投資”項(xiàng)目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。銀行辦理的委托業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托貸款”和“委托投資”科目的期末余額計(jì)算填列。

　?。?5）“自營證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行自營買賣證券業(yè)務(wù)而購入的所有證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“自營庫存證券”和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

　　（16）“代理證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受客戶委托，代理客戶進(jìn)行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代發(fā)行證券”、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

　?。?7）“買入返售證券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與客戶簽訂合同或協(xié)議買入的有價(jià)證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。

　?。?8）“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價(jià)證券等流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項(xiàng)目用“－”號表示。本項(xiàng)目根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

　　企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。

　　（19）“一年內(nèi)到期的長期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項(xiàng)目根據(jù)“長期投資”科目的“債券投資”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　?。?0）“中長期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的1年期（含1年）以上的貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“中長期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

　?。?1）“逾期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后（含展期后）半年尚未收回貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“俞期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

　?。?2）“貸款呆帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　?。?3）“應(yīng)收租賃款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收租賃款”科目的期末余額填列。

　?。?4）“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn)，應(yīng)收未收的全部租賃收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目的期末余額填列。

　?。?5）“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目的期未余額填列。

　?。?6）“租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項(xiàng)目根據(jù)“租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?7）“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　（28）“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊，包括已經(jīng)出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊”科目的期末余額填列。

　?。?9）“長期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期投資”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

　　（30）“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

　?。?1）“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn)，包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價(jià)以及已提折舊和凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列，“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)前兩項(xiàng)的數(shù)額計(jì)算填列。

　?。?2）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“－”號填列。

　?。?3）“在建工程”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

　　（34）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?5）“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　?。?6）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

　?。?7）“短期存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的1年期以下的各種存款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“活期存款”科目、“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目和“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

　?。?8）“短期儲蓄存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受居民個(gè)人的1年期以下的各種儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“活期儲蓄存款”科目和“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?9）“財(cái)政性存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)吸收的財(cái)政性存款，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政性存款”科目的期末余額填列。

　?。?0）“向中央銀行借款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。

　?。?1）“同業(yè)存放款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進(jìn)行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

　?。?2）“聯(lián)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目和“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目往來互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的借方余額，填列本項(xiàng)目；如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的貸方余額，填列“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的期末余額分析計(jì)算填列。

　　（43）“拆入資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從其他金融企業(yè)借入的短期資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)拆入”和“金融性公司拆入”或“拆入資金”科目的期末余額填列。

　?。?4）“應(yīng)解匯款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及外地采購單位或個(gè)人臨時(shí)性存款。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)解匯款”科目的期末余額填列。

　?。?5）“匯出匯款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個(gè)人的委托匯往外地的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯出匯款”科目的期末余額填列。

　?。?6）“委托存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個(gè)人的委托進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù)，企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“委托存款”科目的期末余額填列。

　?。?7）“應(yīng)付代理證券款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價(jià)證券業(yè)務(wù)，應(yīng)付給客戶的款項(xiàng)，包括代理發(fā)行證券款項(xiàng)、代理兌付債券款項(xiàng)、代售證券款項(xiàng)、代購證券款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付代理證券款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

　?。?8）“賣出回購證券款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議，賣給企業(yè)一批證券，到一定日期后，再買回該批證券。賣出證券時(shí)收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。

　?。?9）“應(yīng)付的帳款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款，包括各種存款的應(yīng)付利息、買入有價(jià)證券、租賃物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付帳款”科目的期末余額填列。

　　（50）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目和“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款、其他應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)和應(yīng)付未付的工資。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付工資”科目的期末余額填列。

　?。?1）“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。

　?。?2）“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目和“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的應(yīng)交未交的各種稅金和應(yīng)付投資者的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”和“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

　　（53）“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從成本中預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。

　?。?4）“發(fā)行短期債券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期以內(nèi)的債券本金。本項(xiàng)目根據(jù)“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?5）“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)1年期以下的貸款，本項(xiàng)目根據(jù)期末余額分析填列。

　?。?6）“長期存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的1年期以上的長期存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目或“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?7）“長期儲蓄存款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)接受居民個(gè)人的1年期以上的儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?8）“保證金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保證金”或“租賃保證金”科目的期末余額填列。

　?。?9）“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)付給出租企業(yè)的租金。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”科目的期末余額填列。

　　（60）“發(fā)行長期債券”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期（含1年）以上的債券本金。本項(xiàng)目根據(jù)“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

　?。?1）“長期借款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)向銀行及金融機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的1年期以上的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

　?。?2）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)除長期借款和發(fā)行債券以外的長期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　?。?3）“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　?。?4）“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目根據(jù)“資本公積”科目和“盈余公積”科目的期末余額填列。

　?。?5）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。本項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)用“－”號表示。

　?。ǘp益表（會(huì)金02表）

　　1.本表反映金融企業(yè)本期利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。

　　編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤（虧損）計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的原因。

　　2.本表“本期數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

　?。?）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各種收入的總額，本項(xiàng)目根據(jù)“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“證券銷售差價(jià)收入”、“證券發(fā)行差價(jià)收入”、“租賃收益”、“其他營業(yè)收入”、“匯兌收益”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。

　?。?）“利息收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)貸出款項(xiàng)的利息收入或銀行存款的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（3）“金融企業(yè)往來收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“金融企業(yè)往來收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（4）“手續(xù)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)收入。本項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（5）“證券銷售差價(jià)收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券銷售差價(jià)”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“證券發(fā)行差價(jià)收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券，承購價(jià)與包銷價(jià)之間的差價(jià)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券發(fā)行差價(jià)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“租賃收益”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的租賃收益。本項(xiàng)目根據(jù)“租賃收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　　（8）“其他營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)的其他營業(yè)收入，如買入返售證券的差價(jià)收入、咨詢服務(wù)收入等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他營業(yè)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?）“匯兌收益”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?0）“營業(yè)支出”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)營業(yè)支出的總額。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“匯兌損失”、“其他營業(yè)支出”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。

　?。?1）“利息支出”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)各項(xiàng)借款的利息支出。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?2）“金融企業(yè)往來支出”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?3）“手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?4）“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及其他有關(guān)的營業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?5）“匯兌損失”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損失”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?6）“其他營業(yè)支出”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)其他營業(yè)支出，如賣出回購證券的差價(jià)支出等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他營業(yè)支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?7）“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費(fèi)，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?8）“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營利潤，發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項(xiàng)目，用“－”號表示。

　?。?9）“投資收益”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè)，本項(xiàng)目應(yīng)在本表“證券銷售差價(jià)收入”項(xiàng)目之前，作為企業(yè)“營業(yè)收入”的內(nèi)容進(jìn)行反映。在計(jì)算營業(yè)稅金時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

　?。?0）“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限，不應(yīng)將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。營業(yè)外收支各明細(xì)項(xiàng)目，還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)詳細(xì)列示。

　　（21）“利潤總額”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤（或虧損）總額。如為虧損，則以“－”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。

　　本項(xiàng)目＝營業(yè)收入－營業(yè)支出－營業(yè)稅金及附加＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說明（會(huì)金03表）

　　1.本表反映金融企業(yè)在年度內(nèi)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。

　　2.本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況，左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

　　3.本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：

　?。?）“本年利潤”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（如為虧損用“－”號表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

　?。?）“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

　?。?）“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。

　?。?）“固定資產(chǎn)盤虧”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

　　（5）“固定資產(chǎn)清理凈損失”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

　?。?）“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

　　（7）“固定資產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

　　（8）“收回長期投資”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

　　1年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

　　（9）“收回中長期貸款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長期貸款的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“中長期貸款”或“信托貸款”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加中長期貸款應(yīng)在本表“增加中長期貸款”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

　　1年內(nèi)到期的中長期貸款應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加中長期貸款”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的中長期貸款后的數(shù)額填列。

　?。?0）“增加長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“定期存款”和“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債的累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但1年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單獨(dú)項(xiàng)目反映。

　　（11）“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對投資的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

　?。?2）“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計(jì)數(shù)填列。

　?。?3）“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　?。?4）“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“－”號表示。

　?。?5）“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個(gè)人的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　　（16）“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

　?。?7）“固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。

　　（18）“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

　　除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“－”號表示。

　　4.本表“流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)”中的各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號填列。

　　5.為如實(shí)反映金融企業(yè)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映金融企業(yè)流動(dòng)資金來源、運(yùn)用以及增減情況，金融企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，在表中增加或減少必要的項(xiàng)目。

　　（四）利潤分配表編制說明（會(huì)金02表附表1）

　　1.本表反映金融企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

　　2.本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

　　“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字，“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

　　3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容包括：

　　（1）“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤，如為虧損，則以“－”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。

　?。?）“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。

　　（3）“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　（4）“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“－”號反映。

　?。?）“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。

　?。?）“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。

　　（7）“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。