財預(yù)字[1998]105號
頒布時間:1998-03-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 教育部
第一部分 總說明
一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和高等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要,規(guī)范高等學(xué)校會計核算,保證會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則(試行)》制定本制度。
二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。
獨(dú)立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度。國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算,按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。
三、高等學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
四、高等學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。
五、高等學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
六、高等學(xué)校會計核算以人民幣為記賬本位幣,記賬以“元”為單位,元以下記至“角”、“分”;發(fā)生外幣收支的,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。
七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目,不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下,可以結(jié)合實際情況分設(shè)一級科目,并報主管部門備案。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。
高等學(xué)校在填制會計憑證、登記賬簿時,必須填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不得只填科目編號,不填科目名稱。
八、實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理”財務(wù)管理體制的高等學(xué)校,可采用兩級核算方式核算二單位的收支;在保證會計信息真實、完整的前提下,具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實際情況確定。
九、本制度由財政部、教育部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
十、本制度自1998年1月1日起試行。
第二部分 會計科目
一、會計科目表
二、會計科目使用說明
第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
高等學(xué)校在年度終了前,應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算,在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬,編報決算。
年終清理結(jié)算的主要事項包括:
一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字
年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算,保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。
為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額,凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項,應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對方。實行分級管理、分級核算的高等學(xué)校對所屬二級單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止,逾期一般不再下?lián)堋?/p>
二、確定年度收支范圍
凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。
凡屬本年的各項支出,應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。高等學(xué)校年度支出決算,一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)。
三、清理往來款項
高等學(xué)校的往來款項,年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決算。確實清理不完的,應(yīng)分析未能清理的情況和原因。
四、核對銀行存款和現(xiàn)金
高等學(xué)校年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達(dá)款項,應(yīng)查明原因,及時予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。
五、進(jìn)行財產(chǎn)清查
年終前,高等學(xué)校應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的,應(yīng)及時查明原因,按規(guī)定作出處理,調(diào)整賬務(wù),做到賬實相符,賬賬相符。
六、年終結(jié)賬
高等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
?。ㄒ唬┠杲K轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù),結(jié)出12月末的余額。然后,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”,試算平衡后,再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。
?。ǘ┙Y(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶,在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬,舊賬結(jié)束。
?。ㄈ┯浫胄沦~。根據(jù)本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
實行會計電算化的高等學(xué)校,其年終結(jié)賬按會計電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。
高等學(xué)校的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后,需調(diào)整決算數(shù)字時,應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。
第四部分 會計報表
一、會計報表的編報要求
(一)高等學(xué)校會計報表是反映高等學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料,也是編制下年度高等學(xué)校財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。高等學(xué)校必須認(rèn)真做好會計報表的編審工作。
?。ǘ└叩葘W(xué)校會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。高等學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對外報送會計報表。對于有指定項目和用途的資金,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)提供單位的要求編報有關(guān)報表。
高等學(xué)校必須根據(jù)管理需要,建立定期的內(nèi)部會計報告制度。
?。ㄈ└叩葘W(xué)校會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報送及時,說明充分。
?。ㄋ模└叩葘W(xué)校會計報表應(yīng)按規(guī)定期限報送各有關(guān)單位。月份報表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報出;季度報表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報出。
二、會計報表的種類與格式
編 號 | 會計報表名稱 | 編報期 |
會高校 01 表 | 資產(chǎn)負(fù)債表 | 月、年報 |
會高校 02 表 | 收入支出表 | 月、年報 |
會高校 02-1 表 | 支出明細(xì)表 | 年報 |
資產(chǎn)負(fù)債表
(月報表格式)會高校01表
編制單位:__年__月__日 單位:元
項 目 | 行 次 |
期 初 數(shù) |
期 末 數(shù) |
項 目 | 行 次 |
期 初 數(shù) |
期 末 數(shù) |
一、資產(chǎn)類 | 二、負(fù)債類 | ||||||
現(xiàn)金 | 借入款項 | ||||||
銀行存款 | 應(yīng)付票據(jù) | ||||||
應(yīng)收票據(jù) | 應(yīng)付及暫存款 | ||||||
應(yīng)收及暫付款 | 應(yīng)繳財政專戶款 | ||||||
借出款 | 應(yīng)交稅金 | ||||||
材料 | 代管款項 | ||||||
對校辦產(chǎn)業(yè)投資 | 負(fù)債合計: | ||||||
其他對外投資 | |||||||
固定資產(chǎn) | 三、凈資產(chǎn)類 | ||||||
無形資產(chǎn) | 事業(yè)結(jié)余 | ||||||
資產(chǎn)合計: | 經(jīng)營結(jié)余 | ||||||
減:結(jié)余分配 | |||||||
五、支出類 | 待分配結(jié)余 | ||||||
撥出經(jīng)費(fèi) | 事業(yè)基金 | ||||||
教育事業(yè)支出 | 其中:一般基金 | ||||||
科研事業(yè)支出 | 投資基金 | ||||||
經(jīng)營支出 | 固定基金 | ||||||
上繳上級支出 | 專用基金 | ||||||
對附屬單位補(bǔ)助 | 凈資產(chǎn)合計: | ||||||
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 | |||||||
四、收入類 | |||||||
教育經(jīng)費(fèi)撥款 | |||||||
科研經(jīng)費(fèi)撥款 | |||||||
其他經(jīng)費(fèi)撥款 | |||||||
上級補(bǔ)助收入 | |||||||
教育事業(yè)收入 | |||||||
科研事業(yè)收入 | |||||||
經(jīng)營收入 | |||||||
附屬單位繳款 | |||||||
其他收入 | |||||||
支出合計: | 收入合計: | ||||||
總計 | 總計 |
補(bǔ)充資料:(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票_____元;(2)融資租入固定資產(chǎn)原價_____元。
資產(chǎn)負(fù)債表
(年報表格式)會高校01表
編制單位:__年__月__日 單位:元
項 目 | 行 次 |
期 初 數(shù) |
期 末 數(shù) |
項 目 | 行 次 |
期 初 數(shù) |
期 末 數(shù) |
一、資產(chǎn)類 | 二、負(fù)債類 | ||||||
貨幣資金 | 借入款項 | ||||||
應(yīng)收票據(jù) | 應(yīng)付票據(jù) | ||||||
應(yīng)收及暫付款 | 應(yīng)付及暫存款 | ||||||
借出款 | 應(yīng)繳財政專戶款 | ||||||
材料 | 應(yīng)交稅金 | ||||||
對外投資 | 代管款項 | ||||||
固定資產(chǎn) | 負(fù)債合計: | ||||||
無形資產(chǎn) | |||||||
三、凈資產(chǎn)類 | |||||||
事業(yè)基金 | |||||||
其中:一般基金 | |||||||
投資基金 | |||||||
固定基金 | |||||||
專用基金 | |||||||
經(jīng)營結(jié)余 | |||||||
未完項目收支差額 | |||||||
凈資產(chǎn)合計: | |||||||
資產(chǎn)合計: | 負(fù)債及凈資產(chǎn)總計 |
補(bǔ)充資料:(1)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票______元;(2)融資租入固定資產(chǎn)原價______元。
收入支出表
會高校02表
編制單位:__年__月__日 單位:元
項 目 | 行次 | 年(期)初數(shù) | 本期數(shù) | 本期累計數(shù) | 年(期)末數(shù) |
收入 | |||||
教育經(jīng)費(fèi)撥款 | |||||
科研經(jīng)費(fèi)撥款 | |||||
其他經(jīng)費(fèi)撥款 | |||||
上級補(bǔ)助收入 | |||||
教育事業(yè)收入 | |||||
專戶核撥預(yù)算外資金 | |||||
核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金 | |||||
其他教育事業(yè)收入 | |||||
科研事業(yè)收入 | |||||
科技開發(fā)與協(xié)作收入 | |||||
科技成果轉(zhuǎn)讓收入 | |||||
科技咨詢收入 | |||||
其他收入 | |||||
經(jīng)營收入 | |||||
附屬單位繳款 | |||||
其他收入 | |||||
其中:投資收益 | |||||
捐贈收入 | |||||
利息收入 | |||||
收入合計 | |||||
支出 | |||||
撥出經(jīng)費(fèi) | |||||
教育事業(yè)支出 | |||||
科研事業(yè)支出 | |||||
上繳上級支出 | |||||
對附屬單位補(bǔ)助 | |||||
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 | |||||
經(jīng)營支出 | |||||
支出合計 | |||||
收支差額 |
支出明細(xì)表
會高校02-1表
編制單位:__年__月__日 單位:元
項 目 | 合計 | 基本 工資 |
補(bǔ)助 工資 |
其他 工資 |
職工 |
社會 |
助 學(xué) 金 |
公 務(wù) 費(fèi) |
設(shè)備 |
修繕費(fèi) | 業(yè)務(wù) 費(fèi)用 |
其他費(fèi)用 |
教育事業(yè)支出 | ||||||||||||
科研事業(yè)支出 | ||||||||||||
上繳上級支出 | ||||||||||||
對附屬單位補(bǔ)助 | ||||||||||||
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 | ||||||||||||
經(jīng)營支出 | ||||||||||||
撥出經(jīng)費(fèi) | ||||||||||||
支出合計 |
補(bǔ)充資料:
1.事業(yè)支出中財政撥款支出(用財政補(bǔ)助收入安排的支出)數(shù)為_____元。
其中:基本工資:補(bǔ)助工資:其他工資:職工福利費(fèi):社會保障費(fèi):助學(xué)金:公務(wù)費(fèi):設(shè)備購置費(fèi):修繕費(fèi):業(yè)務(wù)費(fèi):其他費(fèi)用:
2.事業(yè)支出中預(yù)算外資金支出(用預(yù)算外資金收入安排的支出)數(shù)為____元。
其中:基本工資:補(bǔ)助工資:其他工資:職工福利費(fèi):社會保障費(fèi):助學(xué)金:公務(wù)費(fèi):設(shè)備購置費(fèi):修繕費(fèi):業(yè)務(wù)費(fèi):其他費(fèi)用:
上述支出項目可根據(jù)核定預(yù)算和實際使用情況,采用統(tǒng)計方法填列。
三、會計報表編制說明
附錄一
新舊科目對照表
新科目名稱 (借貸記賬法) |
舊科目名稱 (收付記賬法) |
備 注 |
一、資產(chǎn)類 | ||
現(xiàn)金 | 經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金 | |
銀行存款 | 經(jīng)費(fèi)限額(經(jīng)費(fèi)存款),科學(xué)事業(yè)費(fèi)存款,財政專戶存款,其他存款 | 新科目含外匯存款 |
對校辦產(chǎn)業(yè)投資 | 對外投資,有價證券(預(yù)算內(nèi)),有價證券(預(yù)算外) | |
其他對外投資 | ||
應(yīng)收票據(jù) | ||
應(yīng)收及暫付款 | 撥出經(jīng)費(fèi)(部分),應(yīng)返還限額,經(jīng)費(fèi)暫付,科學(xué)事業(yè)費(fèi)暫付,科技三項費(fèi)用暫付,代管科研經(jīng)費(fèi)暫付,借款科研暫付,學(xué)校基金暫付,對外服務(wù)暫付,其他暫付 | |
借出款 | 借出款 | |
材料 | 經(jīng)費(fèi)材料,材料 | |
固定資產(chǎn) | 固定資產(chǎn) | |
無形資產(chǎn) | ||
二、負(fù)債類 | ||
應(yīng)付票據(jù) | ||
應(yīng)付及暫存款 | 經(jīng)費(fèi)暫存,其他暫存 | |
應(yīng)繳財政專戶款 | 特種資金(部分) | |
應(yīng)交稅金 | ||
借入款項 | 科研借入款,其他借入款 | |
代管款項 | 其他代管經(jīng)費(fèi)(部分) | |
三、凈資產(chǎn)類 | ||
事業(yè)基金 | 撥入經(jīng)費(fèi),學(xué)?;鹗杖?,經(jīng)費(fèi)包干結(jié)余,特種資金(部分),其他代管經(jīng)費(fèi)(部分),科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款(部分),科技三項費(fèi)用撥款(部分),代管科研經(jīng)費(fèi)收入(部分),對外服務(wù)收入(部分),待轉(zhuǎn)抵支收入 | 指各科目收支相抵后的余額部分 |
固定基金 | 固定資產(chǎn)基金 | |
專用基金 | 學(xué)生獎貸基金,其他代管經(jīng)費(fèi)(部分), 待轉(zhuǎn)抵支收入(部分) | |
事業(yè)結(jié)余 | ||
經(jīng)營結(jié)余 | ||
結(jié)余分配 | ||
四、收入類 | ||
教育經(jīng)費(fèi)撥款 | 撥入經(jīng)費(fèi),待轉(zhuǎn)抵支收入(部分),其他代管經(jīng)費(fèi)(部分) | |
科研經(jīng)費(fèi)撥款 | 科學(xué)事業(yè)費(fèi)撥款,科技三項費(fèi)用撥款,代管科研經(jīng)費(fèi)收入部分 | |
其他經(jīng)費(fèi)撥款 | 其他代管經(jīng)費(fèi)(部分) | |
上級補(bǔ)助收入 | 待轉(zhuǎn)抵支收入(部分) | |
教育事業(yè)收入 | 特種資金收入(部分),委托代培經(jīng)費(fèi),對外服務(wù)收入(部分) | |
科研事業(yè)收入 | 對外服務(wù)(部分),代管科研經(jīng)費(fèi)收入(部分) | |
附屬單位繳款 | 學(xué)?;鹗杖耄ú糠郑?nbsp; | |
經(jīng)營收入 | 對外服務(wù)收入(部分) | |
其他收入 | 抵支收入,待轉(zhuǎn)抵支收入(部分) | |
五、支出類 | ||
撥出經(jīng)費(fèi) | 撥出經(jīng)費(fèi)(部分) | |
教育事業(yè)支出 | 經(jīng)費(fèi)支出(部分),學(xué)?;鹬С觯ú糠郑?nbsp; | |
科研事業(yè)支出 | 科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出,科技三項費(fèi)用支出,代管科研經(jīng)費(fèi)支出 | |
上繳上級支出 | 學(xué)?;鹬С觯ú糠郑?nbsp; | |
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 | 學(xué)校基金支出(部分) | |
經(jīng)營支出 | 對外服務(wù)支出(部分) | |
對附屬單位補(bǔ)助 | 學(xué)?;鹬С觯ú糠郑?nbsp; |
附錄二
高校會計科目與事業(yè)單位通用會計科目對照表
高校會計科目 | 通用會計科目 | 備 注 |
一、資產(chǎn)類 | 一、資產(chǎn)類 | |
現(xiàn)金 | 現(xiàn)金 | |
銀行存款 | 銀行存款 | |
應(yīng)收票據(jù) | 應(yīng)收票據(jù) | |
應(yīng)收及暫付款 | 應(yīng)收賬款 | |
預(yù)付賬款 | ||
其他應(yīng)收款 | ||
借出款 | 其他應(yīng)收款 | |
材料 | 材料 | |
產(chǎn)成品 | ||
對校辦產(chǎn)業(yè)投資 | 對外投資 | |
其他對外投資 | ||
固定資產(chǎn) | 固定資產(chǎn) | |
無形資產(chǎn) | 無形資產(chǎn) | |
二、負(fù)債類 | 二、負(fù)債類 | |
借入款項 | 借入款項 | |
應(yīng)付票據(jù) | 應(yīng)付票據(jù) | |
應(yīng)付及暫存款 | 應(yīng)付賬款 | |
預(yù)收賬款 | ||
其他應(yīng)付款 | ||
應(yīng)繳預(yù)算款 | ||
應(yīng)繳財政專戶款 | 應(yīng)繳財政專戶款 | |
應(yīng)交稅金 | 應(yīng)交稅金 | |
代管款項 | ||
三、凈資產(chǎn)類 | 三、凈資產(chǎn)類 | |
事業(yè)基金 | 事業(yè)基金 | |
固定基金 | 固定基金 | |
專用基金 | 專用基金 | |
事業(yè)結(jié)余 | 事業(yè)結(jié)余 | |
經(jīng)營結(jié)余 | 經(jīng)營結(jié)余 | |
結(jié)余分配 | 結(jié)余分配 | |
四、收入類 | 四、收入類 | |
教育經(jīng)費(fèi)撥款 | 財政補(bǔ)助收入 | |
科研經(jīng)費(fèi)撥款 | 撥入??睿ú糠郑?nbsp; | |
其他經(jīng)費(fèi)撥款 | ||
上級補(bǔ)助收入 | 上級補(bǔ)助收入 | |
撥入專款(部分) | ||
教育事業(yè)收入 | 事業(yè)收入 | |
科研事業(yè)收入 | ||
經(jīng)營收入 | 經(jīng)營收入 | |
附屬單位繳款 | 附屬單位繳款 | |
其他收入 | 其他收入 | |
撥入??睿ú糠郑?nbsp; | ||
五、支出類 | 五、支出類 | |
撥出經(jīng)費(fèi) | 撥出經(jīng)費(fèi) | |
撥出???nbsp; | ||
教育事業(yè)支出 | 事業(yè)支出,專款支出 | |
科研事業(yè)支出 | 事業(yè)支出,??钪С?nbsp; | |
經(jīng)營支出 | 經(jīng)營支出 | |
成本費(fèi)用 | ||
銷售稅金 | ||
上繳上級支出 | 上繳上級支出 | |
對附屬單位補(bǔ)助 | 對附屬單位補(bǔ)助 | |
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 | 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 |
附錄三
主要會計業(yè)務(wù)分錄舉例
會計業(yè)務(wù) |
會計分錄 |
備注 |
一、事業(yè)收支業(yè)務(wù) | ||
1各類撥款業(yè)務(wù) | ||
(1)收到教育、科研、其他經(jīng)費(fèi)撥款 | 借:銀行存款 貸:教育經(jīng)費(fèi)撥款 科研經(jīng)費(fèi)撥款 其他經(jīng)費(fèi)撥款 |
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(2)繳回?fù)芸顣r | 借:教育經(jīng)費(fèi)撥款 科研經(jīng)費(fèi)撥款 其他經(jīng)費(fèi)撥款 貸:銀行存款 |
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2上級補(bǔ)助收入業(yè)務(wù) (1)收到上級補(bǔ)助收入時 (2)繳回補(bǔ)助收入時 |
借:銀行存款 貸:上級補(bǔ)助收入 借:上級補(bǔ)助收入 貸:銀行存款 |
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3教育事業(yè)收入業(yè)務(wù) (1)收到學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)、宿費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)等 |
借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:教育事業(yè)收入——核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金 應(yīng)繳財政專戶款 |
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(2)按規(guī)定將預(yù)算外資金繳入財政專戶 |
借:應(yīng)繳財政專戶款 貸:銀行存款 |
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(3)收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金 | 借:銀行存款 貸:教育事業(yè)收入——專戶核撥預(yù)算外資金 |
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(4)收到其他教育事業(yè)收入 | 借:銀行存款 貸:教育事業(yè)收入——其他教育事業(yè)收入 |
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4科研事業(yè)收入業(yè)務(wù) 收到科研事業(yè)收入 |
借:銀行存款 貸:科研事業(yè)收入 |
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5其他收入業(yè)務(wù) | ||
(1)收到捐贈款、捐贈材料 | 借:銀行存款(現(xiàn)金) 材料 貸:其他收入——捐贈收入 |
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(2)收到留本基金取得的收益 | 借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:其他收入——捐贈收入 |
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(3)收到捐贈設(shè)備 | 借:××支出 貸:其他收入——捐贈收入 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 |
××支出表示各類支出科目(下同) |
(4)取得投資收益 | 借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益 貸:其他收入——其他投資收益 |
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(5)取得存款利息收入 | 借:銀行存款 貸:其他收入——利息收入 |
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(6)收到固定資產(chǎn)出租收入及其他零星收入 | 借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:其他收入——其他收入 |
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(7)材料盤盈核銷時 | 借:材料 貸:××支出 |
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6附屬單位繳款業(yè)務(wù) 收到附屬單位繳款 |
借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:附屬單位繳款 |
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7發(fā)生各類支出業(yè)務(wù) | 借:××支出 貸:銀行存款(現(xiàn)金) 材料 應(yīng)收及暫付款 |
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8發(fā)放、回收獨(dú)立核算單位人員工資 (1)發(fā)放工資并代扣公積金等 |
借:××支出 貸:銀行存款(現(xiàn)金) 應(yīng)付及暫存——個人住房公積金 其他收入——房租 |
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(2)收回工資時 | 借:銀行存款 貸:事業(yè)基金——一般基金 |
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9按規(guī)定提取項目管理費(fèi) | 借:××支出 貸:事業(yè)基金——一般基金 |
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10轉(zhuǎn)出自籌基建業(yè)務(wù) | ||
(1)將已批準(zhǔn)的自籌基建經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)存銀行 | 借:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸:銀行存款 |
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(2)年終,沖銷轉(zhuǎn)存的自籌基建經(jīng)費(fèi) | 借:事業(yè)結(jié)余 專用基金——住房基金 貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 |
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11撥出經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù) | ||
(1)轉(zhuǎn)撥給附屬單位財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi) | 借:撥出經(jīng)費(fèi) 貸:銀行存款 |
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(2)收回時 | 借:銀行存款 貸:撥出經(jīng)費(fèi) |
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(3)年終結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位財政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi) | 借:事業(yè)結(jié)余 貸:撥出經(jīng)費(fèi) |
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12對附屬單位補(bǔ)助業(yè)務(wù) | ||
(1)向附屬單位轉(zhuǎn)撥上級單位非財政性補(bǔ)助收入、用自有資金撥給附屬單位 | 借:對附屬單位補(bǔ)助 貸:銀行存款 |
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(2)年終,結(jié)轉(zhuǎn)對附屬單位補(bǔ)助 | 借:事業(yè)結(jié)余 貸:對附屬單位補(bǔ)助 |
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13按規(guī)定上繳上級款項 (1)上繳上級款項 |
借:上繳上級支出 貸:銀行存款 |
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(2)年終,結(jié)轉(zhuǎn)上繳上級支出 | 借:事業(yè)結(jié)余 貸:上繳上級支出 |
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14年終結(jié)轉(zhuǎn)各類非專項收入與支出 | 借:××撥款 ××收入 貸:事業(yè)結(jié)余 借:事業(yè)結(jié)余 貸:××支出 |
××收入表示各類收入科目(下同) |
15結(jié)轉(zhuǎn)各類專項收入與支出 (1)結(jié)轉(zhuǎn)各類已完專項項目收入與支出 |
借:××收入 ××撥款 貸:××支出 事業(yè)結(jié)余(差額) |
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(2)結(jié)轉(zhuǎn)各類未完專項項目收入與支出 | 借:××收入 ××撥款 貸:××支出 |
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二、經(jīng)營收支業(yè)務(wù) 1購入材料 |
借:材料 貸:銀行存款 |
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2領(lǐng)用材料 | 借:經(jīng)營支出 貸:材料 |
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3發(fā)生經(jīng)營支出 | 借:經(jīng)營支出 貸:銀行存款(現(xiàn)金) |
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4取得經(jīng)營收入 |
借:銀行存款(現(xiàn)金) 應(yīng)收及暫付款 貸:經(jīng)營收入 |
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5計算各種稅金及附加 | 借:經(jīng)營支出 貸:應(yīng)交稅金 |
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6年終結(jié)轉(zhuǎn)未完工經(jīng)營項目支出 | 借:經(jīng)營收入 貸:經(jīng)營支出 |
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7按規(guī)定提取修購基金、職工福利基金 | 借:經(jīng)營支出 貸:專用基金——修購基金 專用基金——職工福利基金 |
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8結(jié)轉(zhuǎn)已完工經(jīng)營項目收支 | 借:經(jīng)營收入 貸:經(jīng)營結(jié)余 借:經(jīng)營結(jié)余 貸:經(jīng)營支出 |
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9計算經(jīng)營結(jié)余,進(jìn)行結(jié)余分配 (1)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余 |
借:經(jīng)營結(jié)余 貸:結(jié)余分配——可分配結(jié)余 |
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(2)按規(guī)定從經(jīng)營結(jié)余中計提專用基金、結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 | 借:結(jié)余分配 ——提取專用基金 ——結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 貸:專用基金 貸:事業(yè)基金 |
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(3)年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配 | 借:結(jié)余分配——可分配結(jié)余 貸:結(jié)余分配——提取專用基金 ——結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 |
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10支付各種稅金 | 借:應(yīng)交稅金 貸:銀行存款 |
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三、專用基金收支業(yè)務(wù) 1提取、設(shè)置專用基金 |
借:××支出 貸:專用基金 |
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2按規(guī)定提取勤工助學(xué)基金、學(xué)生獎貸基金 | 借:教育事業(yè)支出 貸:專用基金——勤工助學(xué)基金 專用基金——學(xué)生獎貸基金 |
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3用專用基金購置設(shè)備 | 借:專用基金 貸:銀行存款(現(xiàn)金) 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 |
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4取得住房基金收入 | 借:銀行存款 貸:專用基金——住房基金 |
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5結(jié)轉(zhuǎn)用住房基金購職工住宅 | 借:專用基金——住房基金 貸:結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 |
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6清理、報廢固定資產(chǎn)殘值收入 | 借:現(xiàn)金(銀行存款) 材料 貸:專用基金——修購基金 |
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7收到留本基金捐贈款 | 借:銀行存款 貸:專用基金——留本基金 |
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8支用其他專用基金 | 借:專用基金 貸:銀行存款(現(xiàn)金) |
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四、固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù) 1增加固定資產(chǎn) |
借:××支出 貸:銀行存款 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 |
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2融資租賃固定資產(chǎn) (1)簽訂租賃合同 (2)實際支付租金 |
借:固定資產(chǎn) 貸:應(yīng)付及暫存款 借:應(yīng)付及暫存款 貸:銀行存款 借:××支出 貸:固定基金 |
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3固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作投資 (1)評估價或協(xié)議價大于帳面原價 |
借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資) 貸:固定資產(chǎn) 事業(yè)基金——投資基金 借:固定基金 貸:事業(yè)基金——投資基金 |
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(2)評估價或協(xié)議價小于帳面原價 | 借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資) 事業(yè)基金——投資基金 貸:固定資產(chǎn) 借:固定基金 貸:事業(yè)基金——投資基金 |
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4固定資產(chǎn)盤盈 | 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金 |
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5固定資產(chǎn)盤虧或毀損、報廢 | 借:固定基金 貸:固定資產(chǎn) |
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五、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù) 1購入無形資產(chǎn) |
借:無形資產(chǎn) 貸:銀行存款 |
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2接受捐贈的無形資產(chǎn) | 借:無形資產(chǎn) 貸:事業(yè)基金——一般基金 |
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3以已入帳無形資產(chǎn)作投資 (1)評估價大于帳面價 |
借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資) 貸:無形資產(chǎn) 事業(yè)基金——投資基金 借:事業(yè)基金——一般基金 貸:事業(yè)基金——投資基金 |
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(2)評估價小于帳面價 | 借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資) 事業(yè)基金——投資基金 貸:無形資產(chǎn) 借:事業(yè)基金——一般基金 貸:事業(yè)基金——投資基金 |
|
4以未入帳的無形資產(chǎn)作投資 | 借:無形資產(chǎn) 貸:事業(yè)基金——一般基金 借:對校辦產(chǎn)業(yè)投資(其他對外投資) 貸:無形資產(chǎn) 借:事業(yè)基金——一般基金 貸:事業(yè)基金——投資基金 |
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5攤銷無形資產(chǎn) | 借:××支出 貸:無形資產(chǎn) |
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六、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù) 1發(fā)生應(yīng)收款業(yè)務(wù) |
借:應(yīng)收及暫付款 貸:××收入 |
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2預(yù)付各類款項 | 借:應(yīng)收及暫付款 貸:銀行存款(現(xiàn)金) |
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3結(jié)算各類應(yīng)收及暫付款 (1)收回應(yīng)收款 |
借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:應(yīng)收及暫付款 |
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(2)報銷暫付款(補(bǔ)付款) | 借:××支出 貸:應(yīng)收及暫付款 銀行存款(現(xiàn)金) |
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(3)報銷暫付款(收回余款) | 借:銀行存款(現(xiàn)金) ××支出 貸:應(yīng)收及暫付款 |
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4應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) (1)收到應(yīng)收票據(jù) |
借:應(yīng)收票據(jù) 貸:××收入 |
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(2)應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息 | 借:銀行存款 貸:其他收入 應(yīng)收票據(jù) |
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(3)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) | 借:銀行存款(實際收款) ××支出(貼現(xiàn)息) 貸:應(yīng)收票據(jù)(票面額) |
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(4)貼現(xiàn)的票據(jù)發(fā)生承兌人無力償付,支付票據(jù)款 | 借:應(yīng)收及暫付款 貸:銀行存款 |
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5收到應(yīng)付及暫存款 | 借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:應(yīng)付及暫存款 |
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6支付應(yīng)付及暫存款項 | 借:應(yīng)付及暫存款 貸:銀行存款(現(xiàn)金) |
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7應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) (1)出具商業(yè)匯票 |
借:材料 應(yīng)付及暫存款 貸:應(yīng)付票據(jù) |
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(2)支付票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi) | 借:××支出 貸:銀行存款 |
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