【問題】
【答案】
向汶川災區(qū)捐贈的設備要視同銷售收入，同時要作為企業(yè)捐贈支出。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定：
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
�。ǘ┯糜诮浑H應酬；
�。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠�
�。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌�
�。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀�；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
因此，如果將購入的貨物用于贈送要做視同銷售處理，企業(yè)所得稅的處理涉及到兩個環(huán)節(jié)：一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響；一個是捐贈的限額稅前扣除問題。如果屬于外購，視同銷售收入與視同銷售成本相等，但這里有個問題不容忽視，視同銷售收入的調(diào)整，同時加大了可以稅前扣除的業(yè)務招待費的收入計算基數(shù)，如果不依法進行調(diào)整，雖然這部分外購貨物視同銷售的利潤對應納稅所得額的影響為零，企業(yè)卻因此而損失了部分業(yè)務招待費的計算基數(shù)。