【問題】
我公司是個體戶企業(yè)，以經(jīng)營汽車租賃、商業(yè)信息咨詢服務(wù)及貨運代理為主，公司是在4個月前成立的，當(dāng)時成立時有提供相關(guān)證照及租車合同等資料至當(dāng)?shù)氐囟愃鶊蟮讲⑼瑫r申請領(lǐng)購租賃業(yè)發(fā)票，但其要求我司暫時至稅所前臺代開發(fā)票，當(dāng)時有咨詢是否可采用查賬征收，其答復(fù)月營業(yè)額需在4萬元以上才能作查賬征收；后序幾個月均針對全部營業(yè)額（每月是1萬至3萬元之間）至稅所前臺代開發(fā)票，其征稅為8.23%,包括(營業(yè)稅5.5%,核定個人所得稅2.5%,印花稅0.1%,堤圍防護費0.13%),然而至今已過4個月了，地稅所才通知我司至稅所辦理稅種核定，并要求我司需按定期定額每月5000之營業(yè)額補交4個月的稅金，共1624元，我覺得有異議，因為8.23%的稅率已經(jīng)較同行(一般只負擔(dān)7%)高出很多,如果還要補交稅金,稅負將高達10%以上,故有以下問題請教：
1.定期定額是不是只針對沒有開發(fā)票或報稅之納稅人征收的？
2.在當(dāng)初我司成立時稅所并沒有提出需征此稅金,也沒有立即與我司作稅種核定,都是在幾個月以后要求做并要求補稅,是否有蒙混納稅人之嫌？
3.月營業(yè)額需在4萬元以上才能作查賬征收,請問是否有此規(guī)定？
4.如地稅所的確有處理不當(dāng)?shù)牡胤?我司可以通過什么手段申訴？
5.如此高之稅率是否可以通過其他方式申請或降低我司之稅負？
【解答】
采用查賬征收方式不一定要月營業(yè)額在 40000 元以上。稅法只是規(guī)定銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在 40000 元以上應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。
在沒有實行查賬征收之前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定征稅，稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)貴公司的營業(yè)規(guī)模進行核定，在稅務(wù)機關(guān)代開票營業(yè)額是一個很好的參照，稅務(wù)機關(guān)核定的營業(yè)額不會低于代開票營業(yè)額。
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。
根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》，建賬標(biāo)準(zhǔn)如下：
第三條 符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
�。ㄒ唬┳再Y金在 20 萬元以上的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在 40000 元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 60000 元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 80000 元以上的。
�。ㄈ┦〖壎悇�(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
第四條 符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
�。ㄒ唬┳再Y金在 10 萬元以上 20 萬元以下的。
�。ǘ╀N售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在 15000 元至 40000 元； 從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 30000 元至 60000 元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000 元至 80000 元的。
�。ㄈ┦〖壎悇�(wù)機關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。
第七條 達到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬，并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。
因此，個體工商戶只要符合上述建賬條件之一，可以設(shè)立簡易賬簿，向稅務(wù)機關(guān)申請采用查賬征收�？梢�，只要營業(yè)額在 15000 元以上，并按規(guī)定建賬的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請采用查賬征收。
上述事項，可向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 第二十三條規(guī)定， 定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起 30 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起 30 日內(nèi)書面答復(fù)。定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
建議完善財務(wù)核算，采取查賬征收方式繳納稅款以降低稅負。
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》 第十二條規(guī)定，個體工商戶可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。