速記口訣：現(xiàn)金流量表直接法

來(lái)源: 編輯： 2009/08/24 17:49:24　　字體：大小

　　現(xiàn)金流量表編制要訣，這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過(guò)程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問(wèn)題你差不多都能對(duì)付。

　?、倏吹绞杖胝覒?yīng)收，未收稅金分開(kāi)走

　?、诳吹匠杀菊覒?yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽

　?、塾嘘P(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找

　?、茇?cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)

　?、菟枚愔苯愚D(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

　?、迚馁~，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷

　?、邽槁毠ぶЦ兜膯为?dú)處理。

　　每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。

　　第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨(dú)作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)作反調(diào)。

　　第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .

　　第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)(銷售費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整) 。

　　第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息。

　　第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

　　第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了。

　　第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。總的來(lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的。

責(zé)任編輯：zoe

上一篇：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額如何計(jì)算

下一篇：會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾的方法