【問題】
1.2006年以來，公司股東對(duì)企業(yè)利潤未分配。問外商獨(dú)資企業(yè)是否應(yīng)按稅后利潤繳20%的個(gè)人所得稅？
2.2004年以來，股東的應(yīng)付股利一直掛在賬上，問是否應(yīng)視為股東借給企業(yè)款，繳納利息所得稅？
【解答】
《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（國務(wù)院令第519號(hào)）規(guī)定，利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第三條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2001]57號(hào)）中關(guān)于對(duì)私營有限責(zé)任公司的企業(yè)所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達(dá)1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計(jì)算分配征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函發(fā)[1997]656號(hào)）規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（1994年前為個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅）。
根據(jù)上述文件規(guī)定，無論外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，未進(jìn)行分配利潤不需要對(duì)股東收個(gè)人所得稅，但是對(duì)于已分配到股東名下的股利，如果滿足國稅函[1997]656號(hào)文件的條件，盡管沒有實(shí)際發(fā)放給股東，但是應(yīng)該在分配到個(gè)人名下時(shí)，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。