【問】甲企業(yè)首次出口，因出口退稅登記證未及時(shí)辦理導(dǎo)致有幾筆出口業(yè)務(wù)做內(nèi)銷處理，會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何進(jìn)行？
【解答】出口轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時(shí)，如已按規(guī)定計(jì)算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應(yīng)將已計(jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來，轉(zhuǎn)做準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期做調(diào)整或沖減下期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
按出口額計(jì)稅：
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
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