逾期未退電費保證金應繳增值稅

　　【問題】

　　某單位是一家電力產(chǎn)品經(jīng)營單位，需要臨時用電的用戶，要與該單位簽訂臨時用電協(xié)議，并交納一定數(shù)額的保證金。該單位將其當做其他應付款入賬，對逾期未退還的保證金則作為營業(yè)外收入。近日，稅務稽查人員在檢查時提出處理意見，逾期未退還的保證金應作為價外費用計算繳納增值稅，要求該單位除補繳增值稅外，還應加收滯納金并處以相應的罰款。那么，稅務機關的處理意見是否正確？

　　【解答】

　　根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第10號）第三條規(guī)定，電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。上述單位收取的保證金就屬于價外費用，應并入銷售額繳納增值稅。因此，稅務機關的處理意見是正確的。