【問(wèn)題】
我企業(yè)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，匯算清繳申報(bào)應(yīng)納所得額為虧損，未辦理退稅。2009年8月稅務(wù)檢查，確認(rèn)2008年度應(yīng)交企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。計(jì)算滯納金時(shí)按25萬(wàn)元還是10萬(wàn)元。
【解答】
《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)2008年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，匯算清繳申報(bào)應(yīng)納所得額為虧損，尚未辦理退稅。2009年8月稅務(wù)檢查，確認(rèn)2008年度應(yīng)交企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。那么按您的描述，2008年度還應(yīng)補(bǔ)繳25-10=15萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，滯納金應(yīng)按15萬(wàn)元計(jì)算。
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