【例】某企業(yè)設(shè)置供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。供電車間本月發(fā)生費(fèi)用6300元，發(fā)電50000度，機(jī)修車間本月發(fā)生費(fèi)用10000元，提供修理勞務(wù)12000小時(shí)。供電車間的收益對象有：機(jī)修車間8000度，A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用20000度，B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用12000度，行政管理部門耗用5000度，基本生產(chǎn)車間耗用5000度；機(jī)修車間的收益對象有：供電車間2000小時(shí)，A、B產(chǎn)品生產(chǎn)各1000小時(shí)，行政管理部門6000小時(shí)，基本生產(chǎn)車間2000小時(shí)。
要求：采用交互分配法計(jì)算分配供電、機(jī)修車間的費(fèi)用，編制會計(jì)分錄
1、交互分配
分配率：
供電車間 6300/50000＝0.126
機(jī)修車間10000/12000＝0.833
交互分配：
機(jī)修0.126 ×8000 ＝1008
供電0.833 ×2000 ＝1666.67
借：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 1008
貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間 1008
借： 輔助生產(chǎn)成本——供電車間 1666.67
貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 1666.67
2、對外分配率計(jì)算：
分配金額：（交互分配后的實(shí)際費(fèi)用）
供電車間：6300＋1666.67－1008＝6958.67
機(jī)修車間：10000＋1008－1666.67＝9341.33
對外分配率：
供電車間：6958.67/（50000－8000）＝0.165682
機(jī)修車間：9341.33/（12000－2000）＝0.934133
對外分配額計(jì)算：
供電車間的對外分配額：
A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 20000度×0.165282＝3313.65元
B產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 12000度×0.165282＝1988.20元
行政管理部門耗用5000度×0.165282＝828.41元
基本建設(shè)工程用電5000度×0.165282＝828.41元
機(jī)修車間的對外分配額：
A產(chǎn)品生產(chǎn) 1 000小時(shí)×0.934133＝934.13元
B產(chǎn)品生產(chǎn) 1 000小時(shí)×0.934133＝934.13元
行政管理部門6000小時(shí)×0.934133＝5604.80元
基本建設(shè)工程2000小時(shí)×0.934133＝1868.27元
分錄：
借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 3 313.65
——B產(chǎn)品 1 988.20
管理費(fèi)用 828.41
在建工程 828.41
貸：輔助生產(chǎn)成本——供電車間 6 958.67
借：基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 934.13
——B產(chǎn)品 934.13
管理費(fèi)用 5 604.80
在建工程 1 868.27
貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間 9 341.33
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由于進(jìn)行了交互分配，提高了分配結(jié)果的準(zhǔn)確性；但由于進(jìn)行了二次分配，計(jì)算了各二個(gè)分配率，增加了核算工作量。同時(shí)分配的結(jié)果仍然不是非常準(zhǔn)確。