增值稅征稅范圍

　�。ㄒ唬┱鞫惙秶�的一般規(guī)定

　　現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定包括：

　　1、銷售或者進(jìn)口的貨物

　　貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

　　2、提供的加工、修理修配勞務(wù)

　　（二）征稅范圍的具體規(guī)定

　　1、屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

　�。�1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

　�。�2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　�。�3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；

　�。�4）集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。

　　2、屬于征稅范圍的特殊行為

　　（1）視同銷售貨物行為。單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　�、� 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

　�、� 銷售代銷貨物；

　�、� 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　④ 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　�、� 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　　⑥ 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　�、� 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　⑧ 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　�。�2）混合銷售行為

　�。�3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為

　�。ㄈ�）增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定

　　1、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　�。�1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

　�。�2）避孕藥品和用具；

　�。�3）古舊圖書；

　　古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。

　�。�4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

　�。�5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

　�。�6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

　�。�7）銷售的自己使用過的物品。

　　2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

　�。�1）對(duì)資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面的主要規(guī)定。

　�。�2）自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　�。�3）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的增值稅政策。

　�、� 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　�、� 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

　�。�4）免稅店銷售免稅品的增值稅政策。

　　納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　（5）除經(jīng)中國人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。

　　（6）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。（7）對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

　�。�8）納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　�。�9）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　�。�10）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　�。�11）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　�。�12）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

　�。�13）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　�。�14）各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

　　3、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定

　�。�1）銷售貨物的，為月銷售額2000－5000 元；

　�。�2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500－3000元；

　�。�3）按次納稅的，為每次（日）銷售額150－200元。

　　4、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　5、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。