在資產(chǎn)負(fù)債表日按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 一般有兩種情況，一種是公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，另一種是公允價(jià)值低于賬面價(jià)值。兩種情況下，都需將差額借或貸記入公允價(jià)值變動(dòng)損益。具體分錄如下：
1、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
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