為節(jié)約資金或者消化庫存，很多公司將庫存產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。在此提醒企業(yè)財務(wù)人員，企業(yè)給職工發(fā)放實物福利莫忘繳稅。
發(fā)放實物福利應(yīng)代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。無憑證的實物或者憑證上注明的價格明顯偏低，應(yīng)參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
可見，企業(yè)年底發(fā)放實物福利，應(yīng)作為個人收入的一部分，并入工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得計稅。對于公司以雇員名義購買住房、汽車等貴重消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2008]83號）規(guī)定，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
發(fā)放實物福利應(yīng)繳增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶發(fā)生“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”的行為，視同銷售貨物繳納增值稅。
發(fā)放實物福利應(yīng)繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外�？梢姡髽I(yè)年底發(fā)放的實物福利，應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
實物福利作為職工福利費，在稅前扣除時應(yīng)注意，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除�！�國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。超過扣除比例或逾期未改正的應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。