稅收籌劃的基本路徑從易到難，大體包括以下四個方面：利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅法的制度設(shè)計(jì)、避免不利的稅收負(fù)擔(dān)、利用稅法的“漏洞”。
一、利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策是國家給予特定納稅人的稅收減免的優(yōu)惠，實(shí)際上表明了國家對于特定行為的鼓勵，因此，利用稅收優(yōu)惠政策不僅能減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，而且屬于國家鼓勵的行為，沒有任何法律風(fēng)險(xiǎn)。
利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃主要包括以下兩種方法：
（一）符合優(yōu)惠政策的應(yīng)當(dāng)積極申請
很多稅收優(yōu)惠政策都需要納稅人主動申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會主動給予納稅人該優(yōu)惠政策，即使納稅人已經(jīng)符合了該優(yōu)惠政策所規(guī)定的條件。
為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常關(guān)注國家出臺的最新稅收優(yōu)惠政策，可以通過購買相關(guān)書籍、到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查找以及關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知和宣傳單等方式來獲取最新稅收優(yōu)惠政策的信息。
�。ǘ﹦�(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策
所有的稅收優(yōu)惠政策都有適用的條件，企業(yè)必須滿足該條件才能享受，因此，那些具備部分條件、但尚未具備全部條件的企業(yè)可以考慮通過創(chuàng)造條件來享受稅收優(yōu)惠政策。
例如，享受上述小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有三個條件，后來，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局還規(guī)定了第四個條件，即企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)無法享受。
如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為31萬元，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：31×25%＝7.75（萬元），稅后利潤為：31－7.75＝23.25（萬元）。如果將該1萬元在年底之前開支出去，如支付專家咨詢費(fèi)、購置辦公用品等，則企業(yè)應(yīng)納稅所得額為30萬元，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：30×20%＝6（萬元），稅后利潤為：30－6＝24（萬元）。
二、利用稅法的制度設(shè)計(jì)
國家在設(shè)計(jì)征稅對象制度時(shí)，有時(shí)出于各種原因的考慮，將部分行為作為征稅對象，而將其他行為不作為征稅對象，如果企業(yè)通過不屬于征稅對象的行為可以實(shí)現(xiàn)通過屬于征稅對象的行為所能實(shí)現(xiàn)的目的，則企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)化行為來避免成為征稅對象。
例如，根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和所得稅，購買方需要繳納印花稅；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)則需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和所得稅，購買方需要繳納印花稅和契稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅和所得稅，購買方需要繳納印花稅。
三、避免不利的稅收負(fù)擔(dān)
稅法的設(shè)計(jì)并非盡善盡美，也有很多不盡如人意之處，即稅法也會給一些合法經(jīng)營、正常經(jīng)營的納稅人增加一些不合理的稅收負(fù)擔(dān)，此時(shí)，納稅人就應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式來避免這些不利的稅收負(fù)擔(dān)。
例如，除旅游業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等特定行業(yè)以外，其余營業(yè)稅的納稅人一般都是按照取得收入的全額來繳納營業(yè)稅的，不允許扣除支付給其他單位和個人的費(fèi)用，這一制度就大大增加了那些靠轉(zhuǎn)包服務(wù)的形式來提供勞務(wù)的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
四、利用稅法的“漏洞”
任何稅法在設(shè)計(jì)時(shí)都存在“漏洞”，由于稅法強(qiáng)調(diào)稅收法定原則，法無明文規(guī)定不納稅，因此，納稅人可以利用稅法設(shè)計(jì)的“漏洞”來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。
例如，稅法規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：
（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
�。�2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
�。�3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%。
此時(shí)納稅人可以通過以下兩種方法來規(guī)避繳納“受贈所得稅”：第一，贈送房屋以外的物品或者現(xiàn)金；第二，贈送房屋的永久居住權(quán)，而非房屋的所有權(quán)。
納稅人鉆稅法的“漏洞”可以促進(jìn)稅法的完善，在一定程度上也算對社會有利的行為。當(dāng)然，鉆稅法“漏洞”不能突破法律所設(shè)定的界限，例如，不能偷稅，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到法律的制裁。