【問】甲公司（增值稅一般納稅人）為民企。2012年度轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款100萬元，與技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓的儀器不含稅價(jià)款為20萬元，為幫助客戶掌握該項(xiàng)技術(shù)，甲公司同時(shí)提供該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)10萬元。甲公司該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付合同簽訂費(fèi)和律師費(fèi)5萬元，該項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元，累計(jì)攤銷10萬元。企業(yè)在會(huì)計(jì)與稅務(wù)上如何處理？
【答】甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入免征營業(yè)稅。取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 1000000
累計(jì)攤銷 100000
貸：無形資產(chǎn) 700000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3500
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1500
營業(yè)外收入 350000
取得技術(shù)咨詢收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
計(jì)提營業(yè)稅及其附加時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5000
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 150
待科技部門認(rèn)證通過后，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 55000
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3850
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1650
貸：營業(yè)外收入 60500
甲公司銷售儀器的行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算3.4萬元增值稅銷項(xiàng)稅額，并編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000
甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（100+10）-5-（70-10）=45（萬元）
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得低于500萬元，免征企業(yè)所得稅。
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