持有至到期投資的記賬方法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/08/16 15:08:07　　字體：大小

　　1.企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息’’賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款"等賬戶，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整"賬戶。

　　2.資產(chǎn)負債日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”賬戶，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”賬戶，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”賬戶。

　　3.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應計利息”賬戶，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

　　4.出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應計利息”賬戶，按其差額，貸記或借記“投資收益"賬戶。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

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