煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，除購(gòu)買、投入等來(lái)源外，還有很大一部分是自己建造的，這部分工程要通過(guò)“在建工程”科目核算。

　　一、在建工程的明細(xì)科目設(shè)置

　　“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算，明細(xì)科目的設(shè)置，要盡量和概算相對(duì)應(yīng)，以便于預(yù)決算比較。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶，發(fā)生工程成本及費(fèi)用登記在借方，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程支出。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

　　企業(yè)為自營(yíng)建造工程準(zhǔn)備的各種物資，包括為工程準(zhǔn)備的材料、需要安裝的設(shè)備和為工程進(jìn)行期間準(zhǔn)備的工具及器具等。在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“工程物資”科目，下設(shè)“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目，分別進(jìn)行核算。“工程物資”科目屬資產(chǎn)類盤存賬戶，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資登記在借方，工程領(lǐng)用工程物資登記在貸方，余額在借方，表示企業(yè)為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的專用材料，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具等的實(shí)際成本。

　　二、在建工程的核算

　　1．自營(yíng)基建工程的核算

　?。?）借款轉(zhuǎn)入存款戶時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　貸：長(zhǎng)期借款

　　（2）購(gòu)入專用材料時(shí)：

　　借：工程物資

　　　貸：銀行存款

　?。?）工程領(lǐng)用專用材料時(shí)：

　　借：在建工程

　　　貸：工程物資

　?。?）工程領(lǐng)用原材料時(shí)：

　　借：在建工程

　　　貸：原材料

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　?。?）基建工程領(lǐng)用本單位產(chǎn)品時(shí)：

　　借：在建工程

　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí)：

　　借：在建工程

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　?。?） 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本作：

　　借：在建工程

　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　?。?） 基建工程發(fā)生工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等時(shí)：

　　借：在建工程——待攤支出

　　　貸：銀行存款

　　　　　應(yīng)付賬款

　?。?） 基建工程負(fù)擔(dān)稅金時(shí)：

　　借：在建工程

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　?。?0）發(fā)生的基建工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理，屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本：

　　借：在建工程

　　　貸：長(zhǎng)期借款

　　屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　貸：長(zhǎng)期借款

　?。?1）工程完工交付使用時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　貸：在建工程

　　2．新安裝固定資產(chǎn)的核算

　?。?） 購(gòu)入設(shè)備時(shí)：

　　借：工程物資——專用設(shè)備

　　　貸：銀行存款

　　（2） 領(lǐng)出安裝時(shí)：

　　借：在建工程——安裝工程

　　　貸：工程物資——專用設(shè)備

　?。?） 安裝工程領(lǐng)用材料及結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程費(fèi)時(shí)：

　　借：在建工程——安裝工程

　　　貸：原材料

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　　　　生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　（4） 安裝完畢，驗(yàn)收使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

　　　貸：在建工程——安裝工程

　　3．其他關(guān)于在建工程的核算

　?。?）自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損：

　　借：在建工程——待攤支出（減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失）

　　　貸：在建工程——安裝工程等

　?。?）在建工程全部報(bào)廢或毀損：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　　貸：在建工程——安裝工程等

　?。?） 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失：

　　借：在建工程——待攤支出

　　　貸：工程物資

　　盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄

　?。?） 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用：

　　借：在建工程——待攤支出

　　　貸：銀行存款

　　　　　原材料等

　　（5） 試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品：

　　借：銀行存款

　　　　庫(kù)存商品

　　　貸：在建工程——待攤支出

　?。?） 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)：

　　借：工程物資

　　　貸：在建工程

　?。?） 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出：

　　借：在建工程——XX工程

　　　貸：在建工程——待攤支出

　　4．在建工程的固定資產(chǎn)交接清冊(cè)

　　用于基建完工的固定資產(chǎn)清冊(cè)上應(yīng)含：固定資產(chǎn)名稱；規(guī)格；數(shù)量；技術(shù)特征；附屬設(shè)備；建造年月；使用年限；建造單位；原始價(jià)值；交接日期；移交人簽章；驗(yàn)收人簽章等資料。