房產(chǎn)項(xiàng)目完工前招待費(fèi)如何列支

來源: 讀者上傳編輯： 2009/11/09 09:28:13　　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房產(chǎn)未完工前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，是否可以并入收入實(shí)現(xiàn)當(dāng)年一并參與計(jì)算（新31號(hào)文對此沒有明確）？還是按企業(yè)所得稅法規(guī)定在限額范圍內(nèi)列支，如果沒有銷售收入就不能稅前扣除？

　　【解答】

　　根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在發(fā)生時(shí)作為期間費(fèi)用列支，稅前扣除時(shí)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）第四十三條規(guī)定，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　相應(yīng)的，這里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)“收入”計(jì)算基數(shù)，為國稅發(fā)31號(hào)第六條規(guī)定的“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入”。如果按第六條規(guī)定無收入則所得稅前不能申報(bào)扣除。

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