金融企業(yè)的代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)如何核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/02/18 11:23:15　　字體：大小

　　一、本科目核算企業(yè)不承擔風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資和受托貸款等。

　　企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品，可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。

　　二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算。

　　三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收到委托人的資金，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負債”科目。

　?。ǘ┮源順I(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。

　　將購買的證券售出，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。

　　定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本企業(yè)的收益）等科目。

　　（三）發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。

　　收回受托貸款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。

　　定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益，結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本企業(yè)的收益）等科目（四）收到受托代銷的商品，按約定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。

　　售出受托代銷商品后，按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清代銷商品款時，借記“受托代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。

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