物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/07/26 08:46:06　　字體：大小

反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)各種資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和結(jié)余情況	資產(chǎn)	包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等。　　涉及的日常業(yè)務(wù)有：存貨的采購(gòu)與使用、利用材料物品維修房屋建筑物、購(gòu)買國(guó)債或其他企業(yè)債權(quán)以及出租自有房屋等。
	負(fù)債	包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、代收款項(xiàng)、長(zhǎng)期借款、代管基金、長(zhǎng)期應(yīng)付款以及預(yù)計(jì)負(fù)債等。　　涉及的日常業(yè)務(wù)有：向銀行借入流動(dòng)資金，賒購(gòu)材料物品，結(jié)算職工工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)等職工薪酬，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)，收取物業(yè)公共維修基金等。
	所有者權(quán)益	包括：投入資本、資本公積、留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。　　涉及的日常業(yè)務(wù)有：收到投資者投入的資本金、資本溢價(jià)，提取法定盈余公積金等。
反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)成本、費(fèi)用的發(fā)生和歸集	費(fèi)用	物業(yè)管理成本	包括：公共性服務(wù)成本、代辦性服務(wù)成本、特約服務(wù)成本。是指物業(yè)管理企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人，使用人提供服務(wù)，為保證房產(chǎn)物業(yè)完好無(wú)損而從事的日常維修，管理活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。　　涉及的日常業(yè)務(wù)有：管理、服務(wù)人員的工資和按規(guī)定提取的福利費(fèi)；樓內(nèi)公共設(shè)施維修和保養(yǎng)費(fèi)；綠化管理費(fèi)；清潔衛(wèi)生費(fèi)；保安費(fèi)；辦公費(fèi)；物業(yè)管理公司固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。
		物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本	包括：房屋出租，停車場(chǎng)管理、游泳池、球場(chǎng)的管理支出等。是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和公共設(shè)施，為保證物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的各種建筑物和附屬設(shè)備正常運(yùn)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。　　涉及的日常業(yè)務(wù)有：出租房屋的攤銷，經(jīng)營(yíng)中經(jīng)營(yíng)管理人員的工資及福利費(fèi)，耗用的材料費(fèi)以及應(yīng)支付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等。
		物業(yè)企業(yè)大修成本	包括：物業(yè)管理企業(yè)受物產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)備進(jìn)行大修所支付各項(xiàng)費(fèi)用支出。　　涉及的日常業(yè)務(wù)有：物業(yè)企業(yè)自行組織工程維修組對(duì)其進(jìn)行修理，將工程出包，委托專業(yè)隊(duì)伍進(jìn)行維修。
		其他業(yè)務(wù)成本	是指除物業(yè)管理成本、物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和物業(yè)企業(yè)大修成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他日?；顒?dòng)所發(fā)生的支出。按配比原則，企業(yè)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)同時(shí)反映為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。物業(yè)管理企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本，包括房屋中介機(jī)構(gòu)的支出，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成本，銷售的材料物資的成本以及商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)成本?！?/td>
		營(yíng)業(yè)稅金及附加	是指物業(yè)管理企業(yè)以加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)為主，按照稅法的規(guī)定屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。依據(jù)《稅法》和《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
		管理費(fèi)用	是指物業(yè)管理企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等后續(xù)支出等?！?/td>
		財(cái)務(wù)費(fèi)用	是指物業(yè)管理企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣以及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等?！?/td>
		所得稅費(fèi)用	是指國(guó)家依照稅法的規(guī)定對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，所得稅是在會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)扣除的，屬于企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。根據(jù)對(duì)遞延所得稅費(fèi)用在當(dāng)期是否確認(rèn)，所得稅費(fèi)用的確認(rèn)方法有應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法兩種?！?/td>
反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)收入的取得、利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)以及利潤(rùn)分配情況	收入	物業(yè)管理收入	是指物業(yè)管理企業(yè)利用自身的技術(shù)，向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供服務(wù)，為保持房產(chǎn)物業(yè)完好無(wú)損而從事日常修理、管理活動(dòng)而取得得收入。根據(jù)《物業(yè)管理?xiàng)l例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第379號(hào)令）和國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部聯(lián)合頒布的《城市住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)暫行辦法》（計(jì)價(jià)費(fèi)[1996]266號(hào)）規(guī)定，物業(yè)管理企業(yè)收取的物業(yè)管理費(fèi)收入包括公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入三類。
		物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入	是指物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和公共設(shè)施取得的收入，是物業(yè)管理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的重要組成部分。物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入包括房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。
		物業(yè)大修收入	是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位，共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修等工程施工活動(dòng)所取得的工程結(jié)算收入?！?/td>
		其他業(yè)務(wù)收入	是指物業(yè)管理企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入以及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等?！?/td>
	利潤(rùn)	利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)及分配	年終利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)及利潤(rùn)分配，包括：依法計(jì)提法定盈余公積金、任意盈余公積金以及向投資者分配利潤(rùn)等。