企業(yè)欺詐風險，按實施欺詐主體看有高管層欺詐、會計欺詐、員工欺詐、非雇員欺詐等風險。

　　一、高管層欺詐風險

　　高管層欺詐風險多種多樣，就一個企業(yè)來說，重點有財務報表欺詐風險、稅務欺詐風險和產品欺詐風險。

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　　財務報表欺詐風險對—個企業(yè)來說是致命性的，重者還嚴重影響社會。眾說周知的安然、世通、安達信等公司，都是因財務報表造假而倒閉破產，造成幾十萬員工失業(yè)，千千萬萬股民受損，甚至資本市場嚴受挫傷，布什總統(tǒng)也急來“救駕”。

　　全美律師協(xié)會法律和會計委員會成員邁克爾。楊在《會計違規(guī)和財務欺詐》中指出：對于財務信息，都存在無法滿足的貪欲。財務報表欺詐在現實世界中是普遍存在的。對于財務信息，都存在無法滿足的貪欲。該書指出財務報表欺詐的六因素：欺詐的動機源于不誠實；欺詐的動機源于壓力；欺詐始于小事：欺詐始于會計的灰色區(qū)域：欺詐隨時間的推移而增加：騎虎難下，無法糾正。

　?。ǘ┒悇掌墼p風險

　　稅務欺詐也是報表欺詐組成部分。其風險涉及面之廣、危害之大不亞于會計報表欺詐？有多少老總在絞盡腦汁想降低稅負少交稅款，會計也千方百計在“稅務籌劃”上火顯自己“才技”。但要看到稅務風險非同一般，因偷稅、逃稅企業(yè)被罰倒閉、判刑入獄、家破人亡者大有人在。

　　二、會計欺詐風險

　　財務報表欺詐風險基礎是會計造假，美國證券交易委員會前主席利維特指出會計有五種哄騙“伎倆”：沖銷重組巨額費用、創(chuàng)造性收購會計、甜品盒準備、濫用會計非重要事項原則、提前確認收入。具體有下列形形色色手法：捏造收入；提前確認收入；夸大一次性收入；虛增存貨；調整資產價值；利用時間差；不確認不良資產；改變費用性質；轉移資金；虛列費用；隱瞞負債；企業(yè)合并；報表合并等。

　　這些手法的主要特點是濫用會計選擇權、鉆會計準則漏洞，運用形式重于實質。但是要看到，變造的數據越多，潛在的風險越大，到頭來吃到苦頭也越大。

　　三、員工欺詐

　　企業(yè)內部員工也存有大量欺詐行為，給企業(yè)及員工造成巨大損失。據美國注冊舞弊調查師協(xié)會2004年報告顯示，92％的欺詐涉及挪用企業(yè)資產、盜竊現金、瞞報收入和虛假支出。其中，現金性資產約占80％左右。欺詐手段與方法有：

　　（一）利用職務欺詐

　　利用職務之便行徇私舞弊之實。隨處可見。眾人皆知的英國巴林銀行年僅26歲的職員李森，私立賬戶操作期貨指數交易，因失誤使已有233年歷史的銀行轟然倒塌；邯鄲農業(yè)銀行金庫管理員任曉峰二人，在五個月的時間內盜走人民幣近5100萬元，這些現金就算都是百元大鈔，疊在一起約150多尺高，總重量近4000斤（約兩噸重），農行竟沒有發(fā)現；北京涼水河管理處原主任田奇凡利用職務之便與銀行職員勾結，通過水利建筑工程部，以虛假平賬手段騙取修梳工程1絢6萬元，其中1 165萬余元非法據為己有，約占該工程撥款額2000萬元的70％……金額之巨國內罕見。

　?。ǘ┬匈V受賄欺詐

　　行賄受賄是商務活動中的一大毒瘤且?guī)в衅毡樾?，其危害不可忽視。行賄受賄方式更加隱蔽、不斷被“創(chuàng)新”。在受賄手段上，隱蔽性較強的現金支付，仍是行賄受賄的首選。由于商業(yè)行為的不穩(wěn)定性和可操作性，商業(yè)賄賂將以更多的名目出現，常見的有回扭、傭金、提成、好處費等方式；近幾年新出現的考察費、咨詢費、贈送原始股等名目的賄賂也會增多：而更多隱蔽的行賄方式還會被行賄人不斷“創(chuàng)新”。是當前防范欺詐風險的一項重要內容。

　?。ㄈ┍I竊資產欺詐

　　在企業(yè)內盜竊資產的途徑很多，其中使用頻率很高的手段是挪用資產。常見的伎倆可歸納為下列幾項：

　　1.里應外合。企業(yè)內各部工作人員之間、企業(yè)內部與外部有關人員之間，利用各自的“方便”條件，合伙作弊，共同竊取公司資財。

　　2.暗渡陳倉。裝作謀事以掩人耳目，采取迂回、變幻的方式竊取企業(yè)的資財。

　　3.混水摸魚。借助某種意外取不正當利益的行為。

　　4.虛報冒領。明知違背現行規(guī)章制度，卻采取弄虛作假手法、虛報費用。

　　5.無中生有。憑空捏造收、付款的假項目，購買非法假發(fā)票，實施作弊貪污行為。

　　6.張冠李戴。故意混淆賬戶對應關系，錯誤處理經濟業(yè)務。

　　7.監(jiān)守自盜。利用自己經管財物的職務之便，進行貪污盜竊的行為。

　　8.侵吞不報。對企業(yè)的收入采取少計售價、不開或少開發(fā)票、收到款不入賬等方式。將收入直接吞為己有。

　　9.假公濟私。以倉業(yè)的名義或力量，謀取個人的利益。

　　10、瞞天過海。將舞弊事項的真象隱藏在日常的經濟業(yè)務活動中，使人不易壞疑或發(fā)現，以達到貪污的目的。

　　11.模仿簽字。模仿企業(yè)有關領導的簽字，使不合規(guī)的單據蒙混過關，或到倉庫冒領物資。達到竊取企業(yè)財產的目的。

　　12.陰陽票據。將發(fā)票及單據的正聯(lián)與副聯(lián)分別添寫不同的數字。達到隱瞞收入、擴大支出，多領物資進行貪污。

　　四、非雇員欺詐

　　非雇員欺詐風險雖然發(fā)生在企業(yè)外部，但也嚴重危害企業(yè)的生存與發(fā)展。其欺詐伎倆主要有下列幾種：

　　（一）龐氏騙局

　　它是20世紀意大利投機商查爾斯。龐齊策劃的一個陰謀，他向一個事實上子虛烏有的企業(yè)投資，他許諾投資者在短期將獲得豐厚的投資收益，誘騙了很多波士頓人將資金投入到他的“好的令人難以置信”的投資項目。用騙來錢支付投資者50％的回報率。影響力迅速擴大，那些已經得到回報率的投資者又把資金投到騙局中。不久，龐氏每天可以吸納到幾百萬美元的資金，最終，他一共吸納了2000多萬美元。其中1500萬美元用于償還利息，余500多萬美元用于他和妻子的個人消費。騙局被識破后，法院判龐氏入獄十年。

　　1949年他身無分文的死在投資者的資金作為前期投資的回報騙局，稱為“龐氏騙局”。不幸的是，人們并沒有從中吸取教訓，至今該騙局應用仍很普遍。

　?。ǘ?ldquo;釣魚”騙局

　　它是指由某一行為主體所實施的騙局。該主體建立了一種“小額訂單即時償付”的模式。小額訂單安全交易了幾次后，受害人就不再持有懷疑態(tài)度。這時，該行為主體就大量訂貨。當貨物發(fā)出后。客戶（即行為主體）就不再付款，而且。逃之天天。

　　騙局也可反過來設計，該行為主體作為供貨，他先提供物美而且價格很低的產品，但是要求先付款后提貨。幾次小額交易屆，購買者就誤認為供貨商（行為主體）是誠實可靠的合法者。一旦大量支付貨款，供貨方就會攜款潛逃。

　　今年的“麥道夫”騙局是龐氏騙局的擴‘大和深化，影響十分深遠。

　?。ㄈ┬庞每ㄔp騙

　　客戶對公司來說是“上帝”，當客戶不滿意公司商品或服務時就會要求退貨。在不存在商品銷售退回的情況下，不誠實的員工可以在系統(tǒng)中偽造退款，并將款劃入自己的信用卡。因此，需要對信用卡退款進行定期檢查和分析。

　　隨著網絡的出現、科學技術的發(fā)展，欺詐的伎倆也在不斷地“推陳出新”，相聲“賣拐”就是現實。網絡詐騙、電話詐騙、“碰磁”、“釣魚…‘車撞傷”等花招層出不窮，必須提高警惕，以防受騙。