集團公司研發(fā)費用加計扣除的相關問題

來源: 張湖編輯： 2011/03/10 14:48:56　　字體：大小

　　【問】本公司為集團公司，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，我們將對研究開發(fā)項目實行集中研發(fā)，由各個成員公司受益。請問集中研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費用如何在成員公司中加計扣除？成員公司以什么作為入賬依據(jù)？成員公司申報加計扣除應當提供哪些資料？

　　【解答】根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定：企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

　　首先，需要說明的是：企業(yè)集團申請加計扣除需要提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同。該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。

　　如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)集團研發(fā)費用的分攤必須與成員公司取得的收益相配比。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。這一操作的目的是防止企業(yè)利用研發(fā)費用調(diào)節(jié)利潤，進而規(guī)避繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。若稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議，如企業(yè)集團成員公司設在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)可按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)可按照省稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。收益的成員公司可以憑協(xié)議或合同和實際分攤的金額作為入賬的依據(jù)。

　　其次，當成員公司申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

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