全面預算體系

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/16 11:29:48　　字體：大小

　　全面預算體系由預算主體、預算周期、預算指標、預算維度等要素構成。

　　預算主體：指全面預算的責任單位，即承擔該預算任務的責任單位，是預算的編制主體，也是預算控制和分析的單位?？梢园凑掌髽I(yè)的現(xiàn)行組織架構，建立預算主體的層級關系。

　　預算周期：依據(jù)不同的目的，在編制預算表時使用不同的周期方案；如編制長期預算使用周期方案的多個年度節(jié)點，年度內(nèi)預算使用季、月、旬、周等周期節(jié)點。

　　預算指標：是由相關關鍵值（周期、維度、主體等）確定的一組數(shù)據(jù)，比如，銷售收入、管理費用可以定為一個預算指標。每個預算指標都代表一項業(yè)務內(nèi)容，或者具有一定的經(jīng)濟含義。

　　預算維度：是對預算指標從不同的角度更明細，比如：銷售收入可以從組織機構、產(chǎn)品種類、業(yè)務系列、行業(yè)、地區(qū)、時間等多個維度進行分解。

　　全面預算：預算指標按照經(jīng)營活動業(yè)務內(nèi)容及全面預算管理要求組成全面預算表，全面預算表按照內(nèi)在的構稽關系組成全面預算體系，大致情況如下：

　　1、經(jīng)營預算：又稱日常業(yè)務預算，與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的各種預算，具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、期末存貨預算、銷售及管理用預算等。一般而言，銷售預算為作為市場導向型企業(yè)的經(jīng)營預算編制起點，生產(chǎn)預算會作為生產(chǎn)導向型企業(yè)的經(jīng)營預算編制起點。

　　2、資本預算：是指企業(yè)為那些在預算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務活動所編制的預算，主要包括：根據(jù)長期投資決策結論編制的與購置、更新、改造、擴建固定資產(chǎn)決策有關的資本支出預算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造、新產(chǎn)品試制有關的預算等

　　3、資金預算：對預算期內(nèi)資金收入和支出的預計。

　　4、財務預算：是預算體系中的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映經(jīng)營期經(jīng)營預算和資本預算的結果，亦稱為總預算，其余預算稱為輔助預算或分預算。具體包括：預計現(xiàn)金流量表、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表。

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