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行政事業(yè)單位審計(jì)需關(guān)注的問題

來源: 人民網(wǎng) 編輯: 2009/11/05 13:34:53  字體:

  行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的重要職責(zé),其審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜。通過對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),筆者發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員在以下幾個(gè)方面由于關(guān)注不夠,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

  一、對(duì)各種收入的審計(jì)

  行政事業(yè)單位收入種類繁多,除財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助、各種收費(fèi)收入外,有的還有贊助款、房租收入等,在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有些單位收入管理混亂。

  一是將收取的房租費(fèi)直接記入往來科目中,長期掛賬也未申報(bào)納稅。如某事業(yè)單位將八萬多元的房租費(fèi)記入其他應(yīng)付款長達(dá)三年未轉(zhuǎn)賬,還有某事業(yè)單位將房租費(fèi)直接記入工會(huì)經(jīng)費(fèi)中;

  二是將應(yīng)收取的房租費(fèi)通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等,收支均未開票入賬也未申報(bào)納稅。如某行政單位將近萬元的辦公用品和文印費(fèi)直接沖抵應(yīng)收取的房租費(fèi),收支均未納入單位賬內(nèi)核算;

  三是未將收取的相關(guān)手續(xù)費(fèi)納入賬內(nèi)核算,直接用于相關(guān)費(fèi)用開支。如某事業(yè)單位未將地稅部門支付的近二萬元的代征手續(xù)費(fèi)納入賬內(nèi)核算,直接用于財(cái)務(wù)部門的補(bǔ)助和相關(guān)費(fèi)用;

  四是有些單位之間為了逃避財(cái)政部門監(jiān)管,直接將支出票據(jù)在應(yīng)支付相關(guān)費(fèi)用的單位報(bào)銷。如某行政單位直接用近萬元的招待費(fèi)票據(jù)在應(yīng)支付相關(guān)費(fèi)用的單位報(bào)銷,其收支均未納入單位賬內(nèi)核算,容易形成“賬外賬”。

  上述行為,造成行政事業(yè)單位收支核算不實(shí),影響了單位收支規(guī)模的真實(shí)性,也逃避了財(cái)稅部門監(jiān)管,容易形成“小金庫”。因此,審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查時(shí)通過實(shí)地觀察、走訪調(diào)查等方法,并結(jié)合賬面審查情況,關(guān)注各種可能隱瞞收入的行為,對(duì)收入管理混亂的單位應(yīng)督促其建章、建制,規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為,加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)收入的管理。

  二、對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)

  固定資產(chǎn)由于價(jià)值高、不易移動(dòng),容易忽視對(duì)其真實(shí)情況的審計(jì)。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn),行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算和管理中存在較多問題。

  一是有些單位固定資產(chǎn)的增減變化未作相應(yīng)的賬務(wù)處理。如某行政單位多年前已將公用車輛出售,至今未進(jìn)行賬務(wù)處理。有的單位房屋已拆除并新建多年,至今未辦理竣工決算也未作固定資產(chǎn)增減的賬務(wù)處理。一些單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)已報(bào)廢還未作賬務(wù)處理;

  二是有些單位以出租土地使用權(quán)的方式進(jìn)行合作建房,房屋已使用多年,至今未辦理竣工決算,房租收入和固定資產(chǎn)也未入賬。如某行政單位幾年前以出租土地使用權(quán)合作新建辦公樓,總投資七十三萬元,至今未辦理竣工決算,房租收入和固定資產(chǎn)均未入賬,也未申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi);

  三是某些單位自行處置固定資產(chǎn),手續(xù)不健全,程序不合法,造成國有資產(chǎn)流失業(yè)嚴(yán)重。如某行政單位將一輛四成新的紅旗轎車自行處置僅收五千元;四是有些單位未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬,或雖設(shè)有明細(xì)賬,但登記不規(guī)范、不及時(shí)。有的長期未盤點(diǎn),各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度形同虛設(shè),造成賬賬、賬實(shí)不符。

  由于上述問題,造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí),家底不清,國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,影響了資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)性。因此,審計(jì)人員應(yīng)通過審前調(diào)查、總賬與固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)抽查等方式核實(shí)家底,對(duì)管理混亂的單位應(yīng)督促其建章、建制、建賬,加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理。

  三、對(duì)各類票據(jù)的審計(jì)

  在行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞。

  一是有些單位票據(jù)領(lǐng)用和核銷未辦理任何手續(xù),容易形成“小金庫”。如某行政單位的下屬部門用財(cái)政收款收據(jù)三年在上級(jí)相關(guān)部門收取業(yè)務(wù)費(fèi)等三萬多元直接用于支付招待、補(bǔ)助等,未辦理票據(jù)核銷手續(xù),其收支也未納入單位統(tǒng)一核算;

  二是有的單位將財(cái)政票據(jù)提供給其他單位和個(gè)人使用,導(dǎo)致稅款流失,有些單位未按規(guī)定使用財(cái)政票據(jù)。如某事業(yè)單位用財(cái)政收款收據(jù)替別人代開近二萬元的引水管道維修工程款。有些單位還私自購買大量的自制收據(jù),不僅脫離了財(cái)政監(jiān)督,而且造成單位收支核算不實(shí);

  三是票據(jù)使用不規(guī)范,有些單位為了謀取小團(tuán)體利益,采取開“陰陽票”或自制收據(jù)套取現(xiàn)金,逃避財(cái)政部門監(jiān)管,形成“賬外賬”;四是票據(jù)檔案保存不完整,有些單位作廢的票據(jù)保存不完整,有的收據(jù)聯(lián)未收回,有的只收回了報(bào)查聯(lián)。

  由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類較多,有的數(shù)量較大,多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大,在審計(jì)時(shí)容易被忽視。因此,審計(jì)人員在對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用和核銷管理審查時(shí),應(yīng)對(duì)票據(jù)購領(lǐng)證進(jìn)行審查,注意對(duì)已使用而未收款的票據(jù)進(jìn)行核對(duì),特別是對(duì)那些未使用財(cái)政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。

  四、對(duì)往來款項(xiàng)的審計(jì)

  審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的專項(xiàng)資金收支比較重視,但對(duì)單位的其他往來款項(xiàng)往往容易忽視。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有些單位的內(nèi)部往來管理混亂。

  一是內(nèi)部往來科目長期未對(duì)賬,審計(jì)發(fā)現(xiàn)不少單位,內(nèi)部往來款項(xiàng)多年不對(duì)賬,有的根本無法對(duì)賬;

  二是記賬依據(jù)不一致,內(nèi)部往來掛賬隨意性大。有些單位使用一些白條、領(lǐng)導(dǎo)批件、工程完工單或自制收據(jù),有的記賬雙方不同時(shí)記賬,特別是一些單位之間的臨時(shí)借款,出借方已憑借據(jù)記賬,借款方未記賬,有的為了應(yīng)付上級(jí)專項(xiàng)檢查隨意掛賬,造成賬實(shí)不符;

  三是經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用未及時(shí)收回借款,個(gè)別單位因經(jīng)費(fèi)緊張,財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng),直接憑單據(jù)全額給經(jīng)辦人打欠條掛賬,未及時(shí)沖消原來的借款,造成虛增資產(chǎn)、負(fù)債;四是人員調(diào)動(dòng)時(shí)未及時(shí)結(jié)算,長時(shí)間掛賬。如某單位掛賬人員已調(diào)走十幾年,但在原單位還有其應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng),未進(jìn)行清算。

  因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部往來款項(xiàng)核算的監(jiān)督,督促行政事業(yè)單位及時(shí)對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬,確保行政事業(yè)單位內(nèi)部往來賬賬相符、賬實(shí)相符。

  審計(jì)人員在行政事業(yè)單位審計(jì)中如果對(duì)以上幾個(gè)方面加以關(guān)注,一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更好地強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。

責(zé)任編輯:zoe
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