企業(yè)內(nèi)部控制的要點(diǎn)有哪些

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/05/26 08:48:51　　字體：大小

　　健全、有效的內(nèi)部控制是抵御和防止各種會計(jì)錯弊行為的有力武器。

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分。

　　內(nèi)部牽制主要著眼于業(yè)務(wù)流程中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機(jī)制。內(nèi)部牽制的主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物理牽制和簿記牽制等。

　　職責(zé)牽制指的是合理劃清職責(zé)并進(jìn)行適當(dāng)分工，使組織中的每一個職位都有專人負(fù)責(zé)，每一個人員都有明確的職責(zé)范圍；分權(quán)牽制指的是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至每一個環(huán)節(jié)中不相容的職能予以分離，由兩個或兩個以上的部門或人員分別掌管，以避免由一個部門或人員單獨(dú)處理某些業(yè)務(wù)的全部流程，造成舞弊的可乘之機(jī)；物理牽制是指將特定的管理職責(zé)與相應(yīng)的專門程序或?qū)ｉT工具結(jié)合起來，以便落實(shí)管理責(zé)任，排除其他部門或人員單獨(dú)舞弊的可能性，從而使出現(xiàn)舞弊行為時易于追查原因；簿記牽制是指利用處于不同加工處理階段或置于不同載體之上的會計(jì)信息之間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的牽制。

　　內(nèi)部稽核或稱內(nèi)部審查，是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和人員，進(jìn)行日常的查核和監(jiān)督。

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)主要包括：

　?。?）建立和健全分工負(fù)責(zé)制明確職權(quán)，落實(shí)責(zé)任。

　?。?）不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，并實(shí)行回避，主要的不相容職務(wù)包括出納與費(fèi)用、上入賬目登記，實(shí)物保管與相關(guān)的會計(jì)核算，業(yè)務(wù)授權(quán)、授權(quán)與核算，業(yè)務(wù)操作與審核等。

　?。?）建立崗位輪換制度。

　?。?）完善憑證、賬簿、報(bào)表體系，嚴(yán)格會計(jì)操作規(guī)程和憑證制度。

　?。?）堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，落實(shí)專人負(fù)責(zé)。

　?。?）會計(jì)部門嚴(yán)格復(fù)核、審批制度。

　?。?）對重要財(cái)物設(shè)置限制接近措施，并責(zé)成專人妥為保管。

　　（8）設(shè)置內(nèi)部審查或稽核部門，進(jìn)行經(jīng)常性的查核、監(jiān)督工作。

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