查驗(yàn)企業(yè)出租出借銀行賬戶行為的方法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/07/26 08:46:00　　字體：大小

　　企業(yè)出租或出借銀行賬戶，是給其他單位或個(gè)人提供本單位在銀行戶頭上的賬號(hào)為其辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，套取現(xiàn)金的一種違紀(jì)行為。若收取對(duì)方的好處費(fèi)為“出租”，否則為“出借”。

　　企業(yè)出租或出借銀行賬戶后，為了掩蓋事實(shí)真相，對(duì)于對(duì)方單位或個(gè)人在短時(shí)間內(nèi)通過(guò)企業(yè)銀行賬戶的一收一付的銀行存款業(yè)務(wù)，故意不在本單位“銀行存款總賬”、“銀行存款日記賬”和所對(duì)應(yīng)的賬戶（實(shí)際上對(duì)應(yīng)關(guān)系也不正常）上登記。這時(shí)，可核對(duì)發(fā)現(xiàn)“銀行對(duì)賬單”上是否有一收一付的賬目，而“銀行存款日記賬”上無(wú)此記錄的情況。

　　對(duì)于由于企業(yè)出租或出借銀行賬戶而出現(xiàn)的錯(cuò)弊，可按以下方法查證：

　?。?）審閱“銀行存款日記賬”與“其他應(yīng)付款”或其他有關(guān)結(jié)算賬戶的明細(xì)記錄，檢查其有無(wú)與不應(yīng)或不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生了結(jié)算關(guān)系，如有疑點(diǎn)，則應(yīng)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，在調(diào)查詢問(wèn)有關(guān)單位及有關(guān)情況的基礎(chǔ)上查證問(wèn)題。

　?。?）核對(duì)“銀行對(duì)賬單”和“銀行存款日記賬”，如果發(fā)現(xiàn)“銀行對(duì)賬單”上有一收一付的賬目，而“銀行存款日記賬”上無(wú)此記錄的錯(cuò)誤，則可到其開(kāi)戶行調(diào)查了解銀行存款收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，即與被查單位發(fā)生收付業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，然后再追蹤調(diào)查了解該單位或個(gè)人，分析它們之間所發(fā)生的銀行存款收付事項(xiàng)是否合理合法，從而查清問(wèn)題。

　?。?）如果“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”上內(nèi)容相一致，都有一收一付賬，那么收款事項(xiàng)，可審閱繳款單或收款通知等原始憑證分析該筆款項(xiàng)的來(lái)源是否與被單位有業(yè)務(wù)往來(lái)，是否有模糊不清的業(yè)務(wù)理由；對(duì)于付款事項(xiàng)，可審閱付款委托書(shū)回單，以及相應(yīng)的采購(gòu)物資的原始單據(jù)，分析此筆款項(xiàng)的去向，是否為上述收款事項(xiàng)的付款單位，是否為正常的合理的業(yè)務(wù)往來(lái)。將收款事項(xiàng)和付款事項(xiàng)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析檢查，就能較容易地查清企業(yè)出租、出借銀行賬戶的真?zhèn)巍?/p>

　　【例】審查人員在審查某企業(yè)“銀行存款日記賬”中，發(fā)現(xiàn)3月8日第10號(hào)收款憑證的摘要記錄“存入暫存款”，金額為60 000元。3月10日、12日、15日分別在第17號(hào)、第19號(hào)和第22號(hào)憑證摘要處注明“提現(xiàn)”，金額各為2萬(wàn)元。審查人員懷疑該企業(yè)有出租賬號(hào)行為。審查人員首先調(diào)閱10#收款憑證，其分錄為：

　　借：銀行存款　60 000

　　　貸：其他應(yīng)付款——甲單位　60 000

　　所附原始憑證僅有一張“進(jìn)賬單”。調(diào)閱17#、19#、22#憑證，支票用途分別為差旅費(fèi)、備用金、支付季度獎(jiǎng)。依據(jù)這一線索，進(jìn)一步查閱“現(xiàn)金日記賬”，發(fā)現(xiàn)3月30日付款憑證32#，摘要為“付暫存款”60 000元。調(diào)閱32#付款憑證，其分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——A單位　60 000

　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　60 000

　　所附原始憑證為甲單位打的白條收據(jù)。審查人員調(diào)閱某單位的賬簿記錄，并未有6萬(wàn)元的收入。審查人員在甲單位有關(guān)人員的協(xié)助下，進(jìn)一步查閱了商品銷(xiāo)售明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)甲單位在3月5日銷(xiāo)售一批商品，價(jià)款為60 000元，與購(gòu)貨方聯(lián)系，核定款項(xiàng)已付；與銀行取得聯(lián)系，款項(xiàng)已劃到被審單位。

　　被審單位出租賬戶，非法套取現(xiàn)金6萬(wàn)元。審查人員查證后，又詢問(wèn)被審查單位的會(huì)計(jì)、出納和經(jīng)辦人員，他們終于說(shuō)出事實(shí)真相，三人各得好處費(fèi)5 000元。

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