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完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的思考

來源: 黎小平 編輯: 2010/09/13 16:58:58  字體:

  領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價,是審計部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點,是在完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法定內(nèi)容與程序上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行經(jīng)濟(jì)管理職能、對經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性、有效性作出的結(jié)論性評價,是各級黨委和組織部門考核使用干部的重要依據(jù),因此,審計評價極具嚴(yán)肅性。

  一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價難度

  1、評價指標(biāo)體系不完善,沒有量化標(biāo)準(zhǔn)?,F(xiàn)今開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,沒有統(tǒng)一量化評價指標(biāo),基本上只能對財政、財務(wù)管理方面進(jìn)行評價,缺乏評價指標(biāo)的科學(xué)支撐依據(jù)。對被審計責(zé)任人在重大經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績是否真實等無法給以合理界定或比較,為避免審計風(fēng)險,審計人員往往對此不作評價,造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善,沒有起到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的作用。

  2、評價內(nèi)容不易操作。雖然《四川省地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)程》(試行)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容有要求,但對其工作業(yè)績的評價,由于各級各部門主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化因素太多,難以縱向、橫向進(jìn)行科學(xué)對比;對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在財政、財務(wù)收支和其他相關(guān)事項反映出來的依法行政、科學(xué)決策,促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的評價,受審計人員思想素質(zhì)、認(rèn)識差別、業(yè)務(wù)水平的限制,也會導(dǎo)致產(chǎn)生評價效果的不同,容易影響審計報告質(zhì)量。

  針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系不完善、評價內(nèi)容不易操作的問題,需要逐步規(guī)范評價內(nèi)容,完善評價體系。目前,根據(jù)《四川省地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)程》(試行)第三十一條和審計署頒布的《審計機(jī)關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》中規(guī)定的評價范圍規(guī)定,按照重要性、客觀性、準(zhǔn)確性原則,將審計評價科學(xué)界定在審計方案所含的事項范圍之內(nèi),以防范審計風(fēng)險。

  二、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的思考

  1、建立一套科學(xué)且易操作的評價指標(biāo)體系,指導(dǎo)審計評價的具體工作。可以通過量化一定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),比如:法律法規(guī)和有關(guān)部門正式公布的標(biāo)準(zhǔn),也可以擬定一些行業(yè)或區(qū)域性的標(biāo)準(zhǔn)以及公認(rèn)的實踐標(biāo)準(zhǔn)或最佳實務(wù)標(biāo)準(zhǔn),甚至審計機(jī)關(guān)自行制定的評價標(biāo)準(zhǔn)(被政府采納的、已向社會公布的實施標(biāo)準(zhǔn)),來達(dá)到數(shù)據(jù)支撐的有力說服。這些量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),從不同的責(zé)任人所在單位性質(zhì)出發(fā),可以制定總量分析指標(biāo)和差量分析指標(biāo)進(jìn)行評價。

  總量分析指標(biāo),是從被審計單位的財政、財務(wù)收支總的數(shù)據(jù),與當(dāng)?shù)刎斦嘘P(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)從真實性、合法性、效益性方面進(jìn)行分析判斷、評價;差量分析指標(biāo),是根據(jù)實際發(fā)生數(shù)與目標(biāo)數(shù)之間差異變化情況,對審計單位財政、財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動真實、合法、效益進(jìn)行分析判斷。同時,結(jié)合使用不同的審計分析方法,來建立、完善評價體系。

  對鄉(xiāng)鎮(zhèn)和行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,適用不同的評價指標(biāo)和不同的審計分析方法。針對行政事業(yè)單位的特點,從單位人員編制、公務(wù)費(fèi)開支、資產(chǎn)、負(fù)債這些指標(biāo)情況,用基本分析法,對單位使用人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)開支是否合理,了解維持行政職能的資產(chǎn)總量是多少,財政核定的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度和有無專項資金收入,分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財務(wù)收支活動的合理合法性。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)特點,從國內(nèi)生產(chǎn)總值、人均GDP指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)增長率、財政收支規(guī)模等指標(biāo),用指標(biāo)修正法,對有健全會計資料的財政、財務(wù)收支,專項投資等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),運(yùn)用審計手段進(jìn)行查證核實,對建立在統(tǒng)計基礎(chǔ)上的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo),要運(yùn)用抽樣調(diào)查、因素分析等方法,對重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可信度進(jìn)行驗證,對明顯有粗估冒算、泡沫水分的虛假經(jīng)濟(jì)指標(biāo),應(yīng)予修正,以防止運(yùn)用了虛假的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而對被審計對象得出錯誤評價結(jié)論。在具體審計實施中,基本分析法和指標(biāo)修正法,還可以根據(jù)單位不同情況相互交叉使用。

  2、確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價重點

  依據(jù)《四川省地方黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)程》,四川范圍按要求應(yīng)從以下四個方面內(nèi)容對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,即:(1)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增減變化結(jié)合其他綜合指標(biāo)來評價工作業(yè)績;(2)審計范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部在財政、財務(wù)收支和其他相關(guān)事項中反映出來的依法行政、科學(xué)決策和國有資產(chǎn)保值增值情況作出總括評價;(3)個人遵紀(jì)守法、廉潔自律及民主測評的結(jié)果;(4)審計出的問題按關(guān)聯(lián)程度評價其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。實際工作中,應(yīng)根據(jù)單位性質(zhì)和遵紀(jì)守法程度,作出不同的審計評價重點。鄉(xiāng)鎮(zhèn)和行政事業(yè)單位,各自反映的經(jīng)濟(jì)成分不同,評價內(nèi)容應(yīng)該有所區(qū)別。這就要求審計人員憑專業(yè)水平、職業(yè)經(jīng)驗適度掌握。審前調(diào)查和審中分析,都應(yīng)該將審計重要性水平測試納入其中,這就包括資金數(shù)量和資金性質(zhì)兩個方面。要嚴(yán)格進(jìn)行被審計單位的內(nèi)部控制制度健全性、符合性測試,全面審計被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動,以此客觀公正地分析判斷和評價。評價必須緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個主題,依據(jù)審計獲得和占有的取證材料做出評價,對于未經(jīng)查證的事項,不宜作概括性、預(yù)測性評價。

  能夠反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合性指標(biāo)較多,但審計評價的只能是通過審計或調(diào)查能夠確認(rèn)的指標(biāo),因此,財政收支指標(biāo)可以作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的基本指標(biāo),縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度考核的指標(biāo)和考核結(jié)果可以作為審計評價的參考。當(dāng)?shù)攸h委政府有特殊要求,需要加以核實的,審計部門又能夠核實的,列為補(bǔ)充評價指標(biāo),如生態(tài)環(huán)境、招商引資、小城鎮(zhèn)建設(shè)。審計部門無法核實,審計報告確需要引用的指標(biāo)要注明數(shù)字出處。

  3、提高審計人員素質(zhì),防范審計風(fēng)險

  審計人員素質(zhì)高低,直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作質(zhì)量好壞。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員缺乏文字基礎(chǔ),或用語太過專業(yè)化,或語言表達(dá)過于絕對化,不能準(zhǔn)確表達(dá)審計評價意見。對某些問題發(fā)表肯定意見時,缺乏風(fēng)險防范意識。應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化審計業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高審計人員分析判斷能力和政治思想覺悟,根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)要求,既能熟煉掌握和運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī),又能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中靈活運(yùn)用會計、審計等專業(yè)技能,綜合分析和判斷各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),確定重要性水平,選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。審計人員要擺脫單純記錄數(shù)據(jù)的簡單工作方式,將信息意識和研究分析貫穿于審計工作全過程。應(yīng)保持謹(jǐn)慎的職業(yè)習(xí)慣,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,對審計風(fēng)險進(jìn)行評估,對重要性水平做出初步判斷以確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。要根據(jù)審計目標(biāo)積累資料、提煉觀點,用宏觀的政策法規(guī)水平、過硬的思想政治素質(zhì),正確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任,評價措辭要恰當(dāng),評價內(nèi)容要真實,評價定性要準(zhǔn)確,力爭最大限度地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的職能,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

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