近年來(lái)，地震、泥石流、異常氣候等各種自然災(zāi)害頻繁發(fā)生，而且有不斷上升的趨勢(shì)，自然災(zāi)害必然會(huì)對(duì)公路、鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施工程項(xiàng)目造成嚴(yán)重影響，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。如果購(gòu)買(mǎi)了工程保險(xiǎn)，則在災(zāi)難發(fā)生后可以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，取得相應(yīng)的賠償，將損失降低到最低。因此，越來(lái)越多的施工單位在建設(shè)前都進(jìn)行了投保。然而，在政府投資審計(jì)中，審計(jì)人員一般將建設(shè)資金的使用情況和工程建設(shè)管理情況作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，而對(duì)于工程保險(xiǎn)情況關(guān)注的比較少。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，審計(jì)是維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。因此開(kāi)展建設(shè)領(lǐng)域工程保險(xiǎn)審計(jì)將提到議事日程。

　　一、工程保險(xiǎn)類(lèi)別

　　工程保險(xiǎn)是承保建筑、安裝工程在建筑安裝過(guò)程中因遭受自然災(zāi)害或意外事故的損失給予補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。工程保險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人身保險(xiǎn)的范疇，是業(yè)主和承包商轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種重要手段。

　　在工程建設(shè)領(lǐng)域，通常包括以下險(xiǎn)種：

　　1.建筑工程一切險(xiǎn)，包括建筑工程第三者責(zé)任險(xiǎn)；

　　2.安裝工程一切險(xiǎn)，包括安裝工程第三者責(zé)任險(xiǎn)；

　　3.專(zhuān)業(yè)責(zé)任險(xiǎn)，如勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理及其他工程咨詢機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任奉獻(xiàn)；

　　4.社會(huì)保險(xiǎn)，如建筑職工意外傷害險(xiǎn)、業(yè)主責(zé)任險(xiǎn)及其他國(guó)家法令規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)；

　　5.信用保險(xiǎn)與保證保險(xiǎn)，如工程質(zhì)量保修保險(xiǎn)；

　　目前，我國(guó)已開(kāi)辦的工程保險(xiǎn)包括建筑工程一切險(xiǎn)、安裝工程一切險(xiǎn)和施工人員意外傷害保險(xiǎn)；正在逐步推行勘察設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理及其他工程咨詢機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)、工程質(zhì)量保修保險(xiǎn)等。

　　建筑工程一切險(xiǎn)是承保以土木建筑為主體的工程項(xiàng)目在整個(gè)建筑期間因自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失，以及依法應(yīng)承擔(dān)的第三者責(zé)任的保險(xiǎn)。

　　安裝工程一切險(xiǎn)是以設(shè)備的購(gòu)貨合同價(jià)格加各種費(fèi)用或以安裝工程的最后建成價(jià)格為保額，以重置基礎(chǔ)進(jìn)行賠償?shù)模瑢?zhuān)門(mén)承保機(jī)器、設(shè)備或鋼結(jié)構(gòu)建筑物在安裝、調(diào)試期間，由于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)造成的保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的物質(zhì)損失和列明的費(fèi)用的保險(xiǎn)。

　　施工人員意外傷害保險(xiǎn)是指建筑企業(yè)為施工現(xiàn)場(chǎng)從事施工作業(yè)和管理的人員，向保險(xiǎn)公司辦理意外傷害保險(xiǎn)、支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司對(duì)于在施工活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的人身意外傷亡事故、對(duì)遭受意外傷害的施工人員實(shí)施賠付的保險(xiǎn)。

　　二、審計(jì)要點(diǎn)

　　建筑工程一切險(xiǎn)和安裝工程一切險(xiǎn)在國(guó)外屬于強(qiáng)制性保險(xiǎn)，而在我國(guó)則是自愿險(xiǎn)種，施工單位可以投保，也可以不投保，要具體結(jié)合工程的實(shí)際情況決定。它是集財(cái)產(chǎn)損失險(xiǎn)與責(zé)任險(xiǎn)為一體的綜合性的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，承保在整個(gè)施工期間，因自然災(zāi)害和意外事故造成的物質(zhì)損失以及第三者的人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失，其責(zé)任范圍包括施工期間工程本身、施工機(jī)械、建筑設(shè)備所遭受的損失以及因施工而造成的第三者人身財(cái)產(chǎn)傷害。被保險(xiǎn)人包括業(yè)主、承包商、分包商等。

　　而施工人員意外傷害保險(xiǎn)屬于法定強(qiáng)制性保險(xiǎn)，施工單位開(kāi)工前必須按規(guī)定辦理的保險(xiǎn)。

　　因此，我們的審計(jì)要點(diǎn)是：

　?。ㄒ唬┦欠癜匆?guī)定辦理保險(xiǎn)。

　　我國(guó)《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第393號(hào)）從2004年2月1日起施行。該條例第三十八條規(guī)定，施工單位應(yīng)當(dāng)為施工現(xiàn)場(chǎng)從事危險(xiǎn)作業(yè)的人員辦理意外傷害保險(xiǎn)。意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)由施工單位支付。意外傷害保險(xiǎn)期限自建設(shè)工程開(kāi)工之日起至竣工驗(yàn)收合格止。這是因?yàn)槭┕と藛T意外傷害保險(xiǎn)是保護(hù)建筑業(yè)從業(yè)人員合法權(quán)益，轉(zhuǎn)移企業(yè)事故風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)防和控制事故能力，促進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)的重要手段。

　　因此，我們?cè)趯徲?jì)中應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)施工單位是否為現(xiàn)場(chǎng)施工人員，尤其是農(nóng)民工辦理意外傷害保險(xiǎn)。施工人員意外傷害保險(xiǎn)以工程項(xiàng)目或單項(xiàng)工程為單位進(jìn)行投保。投保人為工程施工單位，工程項(xiàng)目中有分包單位的，由總承包單位統(tǒng)一辦理，分包單位合理分擔(dān)投保費(fèi)用。

　?。ǘ┍ｋU(xiǎn)辦理是否及時(shí)。

　　按照規(guī)定，施工單位應(yīng)在工程項(xiàng)目開(kāi)工前辦理完投保手續(xù)。因此，審計(jì)中應(yīng)關(guān)注投保時(shí)間是否符合要求。是否存在施工單位故意拖延辦理意外傷害保險(xiǎn)。

　　（三）保險(xiǎn)辦理是否全面。

　　施工人員意外傷害保險(xiǎn)的范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋工程項(xiàng)目。是指施工單位為施工現(xiàn)場(chǎng)從事施工作業(yè)和管理的人員受到意外傷害，以及由于施工現(xiàn)場(chǎng)直接給其他人員造成的意外傷害。已在企業(yè)所在地參加工傷保險(xiǎn)的人員，從事現(xiàn)場(chǎng)施工時(shí)仍可參加施工人員意外傷害保險(xiǎn)。

　　鑒于工程建設(shè)項(xiàng)目施工工藝流程中各工種調(diào)動(dòng)頻繁、用工流動(dòng)性大，投保應(yīng)實(shí)行不記名和不計(jì)數(shù)的形式。

　?。ㄋ模┍ｋU(xiǎn)賠付是否到位。

　　對(duì)于遭受自然災(zāi)害和意外事故的工程項(xiàng)目，審計(jì)人員要重點(diǎn)核查保險(xiǎn)賠付是否足額到位，尤其是涉及人身傷亡的項(xiàng)目，審計(jì)人員一定要核查賠付資金是否足額發(fā)放到受害人家屬手中，關(guān)注事故是否得到妥善解決，真正維護(hù)起人民群眾的切身利益。

　　三、審計(jì)方法

　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以專(zhuān)門(mén)組織以工程保險(xiǎn)為主題的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，了解我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域工程保險(xiǎn)的基本情況，重在審計(jì)存在的主要問(wèn)題，還存在哪些影響施工單位投保的因素，是否存在體制性、制度性的障礙等，并據(jù)此提出審計(jì)建議。同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可在對(duì)某個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況檢查工程保險(xiǎn)的落實(shí)情況，尤其是自然地理環(huán)境復(fù)雜、施工條件艱苦的工程項(xiàng)目，要作為審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)。