如果說注冊會計師是維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的“經(jīng)濟(jì)警察”，那么行業(yè)協(xié)會則扮演著監(jiān)督其嚴(yán)格“執(zhí)法”的角色。

　　近年來，各級注冊會計師協(xié)會遵照財政部統(tǒng)一部署，創(chuàng)新行業(yè)監(jiān)管理念，完善監(jiān)管手段，建立起了以上市公司年報審計質(zhì)量為重點的年報審計監(jiān)管制度，以教育提高為目標(biāo)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，促進(jìn)全行業(yè)走上了健康有序的發(fā)展道路。

　　有效措施力保上市公司年報質(zhì)量

　　上市公司年報信息的準(zhǔn)確性不僅關(guān)系公司的健康發(fā)展，也與廣大社會公眾的權(quán)益息息相關(guān)。注冊會計師提供的年報審計質(zhì)量、其誠信度受到了各方面的高度重視。

　　在行業(yè)發(fā)展初期，中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）以及各地行業(yè)協(xié)會對行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管，主要采取專案調(diào)查和“運(yùn)動式”的清理整頓方式。隨著證券市場和行業(yè)自身的發(fā)展，這種方式已逐漸不能適應(yīng)時代的需求。抓住社會公 眾關(guān)注資本市場信息質(zhì)量的核心問題，注冊會計師行業(yè)及時提出了以上市公司年報審計質(zhì)量為重點的年報審計監(jiān)管思路，制定上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程，抓好年報審計監(jiān)管的三個環(huán)節(jié)，加大對審計風(fēng)險事前、事中防范和化解的力度，切實提高監(jiān)管效果，樹立監(jiān)管權(quán)威。

　　首先是在年報審計開始前發(fā)出審計警示。中注協(xié)每年度的上市公司年報“十大會計風(fēng)險”提示，以及應(yīng)對風(fēng)險的綱領(lǐng)性指引，已經(jīng)成為證券市場最為關(guān)注的信息之一。

　　在年報審計期間進(jìn)行嚴(yán)格督導(dǎo)也是行業(yè)監(jiān)管的重要手段。以中注協(xié)為主的各級行業(yè)協(xié)會安排專人負(fù)責(zé)跟蹤上市公司年報的披露，關(guān)注媒體反映出的上市公司問題，及時掌握事務(wù)所的審計情況。此外，在年報審計結(jié)束后進(jìn)行的報備分析也逐漸成為證券市場上公眾關(guān)注的“品牌”信息。

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查促進(jìn)事務(wù)所健康成長

　　一位業(yè)界資深人士曾說，會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量是第一位的，但這種質(zhì)量的維持要通過監(jiān)督促 使注冊會計師進(jìn)一步遵循準(zhǔn)則、保證質(zhì)量。

　　在發(fā)展初期，行業(yè)并沒有系統(tǒng)和全面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，更沒有特別針對證券資格事務(wù)所的監(jiān)管行動，導(dǎo)致有些事務(wù)所長期游離于行業(yè)監(jiān)管之外，執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)督。自2004年開始，中注協(xié)建立了行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織行業(yè)對全國所有事務(wù)所開展5年一個周期的系統(tǒng)性、全面性檢查。從2004年至2008年，全國注冊會計師協(xié)會已圓滿完成了第一個5年周期的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。行業(yè)共抽調(diào)4300多名注冊會計師參加檢查工作，對存在問題的1500多家事務(wù)所和2500多名注冊會計師給予了懲戒。

　　在制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度相關(guān)的政策和程序方面，中注協(xié)先后制定發(fā)布了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊》、《會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》、《懲戒委員會工作規(guī)則》和《申訴委員會工作規(guī)則》等，指導(dǎo)檢查人員統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)、檢查程序、檢查要求和懲戒措施，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查奠定了制度基礎(chǔ)。

　　中注協(xié)監(jiān)管部有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，凡是接受過執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢 查的事務(wù)所，都經(jīng)受了一次洗禮，受到較大的觸動，質(zhì)量意識日益提高。經(jīng)過幾年的努力，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作得到越來越多的認(rèn)可，事務(wù)所在充分感受到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性以及平等態(tài)度后，熱忱支持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　自2004年以來的7年里，“服務(wù)”的意識在中注協(xié)和地方注協(xié)的檢查工作中越來越得到體現(xiàn)。

　　這種服務(wù)不僅僅是為被審計方、債權(quán)人、股權(quán)人、社會公眾獲得誠信可靠的審計報告保駕護(hù)航，實際上也是服務(wù)于被檢查事務(wù)所，乃至全行業(yè)的健康發(fā)展。

　　多種手段提升行業(yè)誠信

　　注冊會計師行業(yè)是專家行業(yè)，把注冊會計師的基本信息公之于眾，接受公眾的監(jiān)督，既是誠信的一種體現(xiàn)，也是行業(yè)監(jiān)管的有效途徑。2006年，在財政部副部長王軍倡導(dǎo)的“新注冊運(yùn)動”的指導(dǎo)下，中注協(xié)全面總結(jié)誠信檔案制度實施的成功經(jīng)驗，提出建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系的工作目標(biāo)。經(jīng)過幾年的努力，現(xiàn)已全面建成并上線運(yùn)行。構(gòu)建行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，是行業(yè)誠信建設(shè) 的又一重大舉措。

　　作為監(jiān)控體系的實現(xiàn)載體，行業(yè)管理信息系統(tǒng)依靠IT技術(shù)快速、準(zhǔn)確的信息提供能力，為注冊會計師和會計師事務(wù)所信息的記錄、監(jiān)控和披露，提供強(qiáng)大的支持平臺。其中，以“注冊”為樞紐貫穿執(zhí)業(yè)行為始終的監(jiān)控體系，具有“全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露”三大功能。

　　監(jiān)控體系一方面為加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件，敦促注冊會計師保持應(yīng)有的專業(yè)能力和誠信品質(zhì)；另一方面，將注冊會計師執(zhí)業(yè)的相關(guān)信息展示在陽光下，為社會公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利。截至目前，在行業(yè)誠信信息系統(tǒng)中，全國7563家事務(wù)所、90883名注冊會計師的相關(guān)信息，已經(jīng)上網(wǎng)供公眾查詢。

　　新形勢下的行業(yè)監(jiān)管走上新路

　　注冊會計師行業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件——國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)〔2009〕56號，下稱“國辦56號文件”），明確要求加強(qiáng)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查和懲戒力度，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)管理手段，對進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作提出了更高的要求。

　　中注協(xié)表示，下一步協(xié)會將乘著國辦56號文件的東風(fēng)，繼續(xù)把證券資格事務(wù)所監(jiān)管工作置于行業(yè)管理的重要位置，嚴(yán)格上市公司審計監(jiān)管，重點關(guān)注“炒魷魚、接下家”行為，進(jìn)一步采取有效措施，深化行業(yè)監(jiān)管，推動行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

　　今后，中注協(xié)將認(rèn)真分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和注冊會計師行業(yè)發(fā)展的新情況，在全面檢查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步摸清執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平較低的執(zhí)業(yè)群體和風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并將其作為重點監(jiān)管對象，加大檢查力度，增加檢查頻率。比如，加大對外向型企業(yè)和受金融危機(jī)影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；研究加強(qiáng)對從事創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督；加強(qiáng)對通過考核獲取注冊會計師資格的人員以及高齡注冊會計師出具的審計報告的檢查。

　　同時，中注協(xié)將積極推進(jìn)事務(wù)所分級分類監(jiān)管制度，有效配置監(jiān)管資源。此外，還將進(jìn)一步完善相關(guān)檢查程序和懲戒制度，并充分發(fā)揮懲戒委員會和申訴委員會的作用，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，保證懲戒工作的透明、公開和公正。