資源環(huán)境審計的主要方法

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/04/11 14:44:22　　字體：大小

　　一般將傳統(tǒng)審計方法歸納為七大類：檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核。隨著審計技術(shù)的發(fā)展，一些新方法得到使用，新審計準(zhǔn)則對審計方法進(jìn)行了新的歸納，列舉了八大類方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。較之以前的方法內(nèi)涵更加豐富，描述更加準(zhǔn)確。其中幾類審計方法對資源審計來說仍是必須和有效的。

　　檢查記錄和文件。這是最傳統(tǒng)的審計方法，在對資源開發(fā)利用、環(huán)境治理保護(hù)資金的籌集、管理、使用，特別是資金的流向?qū)徲?，以及資源環(huán)境保護(hù)法規(guī)、制度的建立、健全性審計，還是有關(guān)資源環(huán)境開發(fā)、保護(hù)的決策情況審計，必須采用這種方法對有關(guān)賬冊、法規(guī)、文件、紀(jì)錄進(jìn)行查閱。

　　檢查有形資產(chǎn)。它與原來的“監(jiān)盤”有著不同的內(nèi)涵，它不僅要檢查實物資產(chǎn)的數(shù)量，更要檢查其存在狀態(tài)。資源環(huán)境審計中，檢查有形資產(chǎn)主要是檢查用于開發(fā)、保護(hù)資源環(huán)境的各種設(shè)施、設(shè)備數(shù)量上是否滿足要求、運轉(zhuǎn)是否良好。

　　觀察。就是現(xiàn)場觀察資源環(huán)境狀況是否良好，采取的有關(guān)措施、手段是否產(chǎn)生了效果，以及被審計單位從事資源環(huán)境工作的人員的業(yè)務(wù)活動或執(zhí)行的程序是否符合相關(guān)規(guī)定。

　　詢問。資源環(huán)境審計中應(yīng)特別重視這一方法，主要采取調(diào)查問卷和座談詢問的方式。比如對環(huán)境保護(hù)情況的調(diào)查，向長期生活在該區(qū)域內(nèi)的有關(guān)人員進(jìn)行問卷或座談了解，結(jié)果可能更真實、真切。

　　重新執(zhí)行。資源環(huán)境審計中，這一方法有重要作用，就是將有關(guān)資源環(huán)境保護(hù)的方法、措施，由審計人員(專業(yè)人員)再執(zhí)行，對結(jié)果進(jìn)行再檢驗。比如在對水環(huán)境質(zhì)量進(jìn)行審計中，不能只依賴環(huán)保部門提供的數(shù)據(jù)，應(yīng)由審計人員現(xiàn)場取樣后，在第三方重新執(zhí)行檢測程序，以查證水體質(zhì)量。

　　分析程序。信息技術(shù)已在資源環(huán)境領(lǐng)域普遍使用，有關(guān)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫都能提供資金結(jié)算、能源消費、環(huán)保統(tǒng)計、在線監(jiān)測等數(shù)據(jù)，審計人員可以研究各種數(shù)據(jù)之間，特別是財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，進(jìn)而對資源環(huán)境開發(fā)和保護(hù)情況作出評價。這一方法還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。

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